Сотрудники инспекции рассказали, кто может использовать ставку НДС 0%

Межрайоная ИФНС России № 12 по Приморскому краю провела вебинар на площадке ООО «Базис» по теме: «В каких случаях можно применять ставку НДС 0%». Спикерами мероприятия выступили главные государственные налоговые инспекторы: Елена Кирсанова и Галина Кучеренко.

Вначале вебинара Елена Кирсанова назвала все действующие ставки НДС в Российской Федерации (три основные ставки: 22, 10 и 0% и две специальные ставки: 5 и 7%), а также расчетные: 22/122, 10/110, 5/105, 7/107, 9,09%, 16,67%, 18,03%.

Ставка НДС 0% является поддержкой предпринимателей, оказывающих услуги зарубежным контрагентам:

С 1 января 2026 этот перечень был значительно расширен: 0% теперь смогут использовать и организации, добывающие драгоценные металлы, а также аффинажные компании, реализующие руду и другие продукты, в составе которых есть драгметаллы и производители беспилотных летательных аппаратов (БПЛА) малого класса.

Спикер рассказала, что ставка НДС 0% также может применяться для гостиниц. С 2025 года «упрощенцы», которые не получили освобождение от НДС, также могут применять ставку НДС 0% в отношении гостиничного бизнеса. Но это допустимо, только если налогоплательщик на УСН выбрал уплачивать НДС по обычным ставкам 22% или 10%. В этом случае по гостиничным услугам ставка НДС будет 0%, а по остальным — 22% (10%). Тем, кто предпочел пониженные ставки НДС, гостиничные услуги придется облагать по соответствующей ставке 5% или 7%.

Елена Кирсанова обратила внимание на то, что большинство предприятий общепита должны уплачивать НДС. Ставка НДС 0% для них не предусмотрена. Исключение — пункты общественного питания при гостиницах и иных местах временного проживания. Для того чтобы предприятие общественного питания могло воспользоваться ставкой НДС 0% должен выполняться перечень определённых условий.

Галина Кучеренко продолжила вебинар и назвала главную особенность использования ставки 0% — это своевременное предоставление перечня документов для подтверждения её применения. Например, при реализации товаров за рубеж для подтверждения права на применение ставки НДС 0% в налоговую инспекцию нужно направить подтверждающие документы (договор, контракт, транспортные и товаросопроводительные документы) или электронный реестр. Сделать это требуется в течение 180 дней.

Если по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров документы в налоговый орган не представлены, то налогоплательщик не вправе применить ставку НДС 0% и обязан исчислить НДС по применяемой ставке в налоговом периоде (квартале), в котором истекли указанные 180 дней.

В завершение вебинара спикеры ответили на вопросы слушателей. Налогоплательщики, которые не смогли принять участие в вебинаре, могут посмотреть его в записи по ссылке.