Как платить налог на доходы, полученные от работы за границей

По общему правилу взимания налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, налогом облагается доход, который гражданин-налоговый резидент Российской Федерации получил как в России, так и за границей. Для граждан, являющихся резидентами Российской Федерации, облагается налогом только доход, связанный с трудовой деятельностью, который получен от иностранных источников.

Как определить, в какой стране нужно платить налоги?

Определяющим фактором, где уплачиваются налоги на доходы, является налоговое резидентство. Налоговым резидентом в России может быть иностранный гражданин, а российский — налоговым резидентом иностранного государства. Все зависит от времени, проведенного в той или иной стране.

Если физическое лицо находилось за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд, то оно считается налоговым нерезидентом РФ.

Поэтому физические лица с таким налоговым статусом, получая доходы за рубежом, не должны уплачивать налоги в России.

И наоборот. Физические лица со статусом «налоговый резидент РФ», получая доходы за рубежом, должны уплачивать налоги в России. При этом нужно принимать во внимание не только российские налоговые правила, но и действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные между РФ и иностранным государством, в котором работает гражданин. Если в соглашении закреплены иные положения, нежели в российском налоговом законодательстве, то применяются международные правила, как имеющие приоритет.

Сотрудник может работать за рубежом на основании трудового договора. В трудовом договоре место работы обозначено в иностранном государстве.

Тогда порядок исчисления НДФЛ будет зависеть только от налогового статуса работника. Если работник-налоговый резидент России, то он должен самостоятельно рассчитать и оплатить налог, поскольку его доход признается доходом, полученным от источников за пределами РФ. Работник в срок до 30 апреля следующего за годом получения дохода должен предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Ставка НДФЛ будет либо 13%, либо 15%. Повышенная ставка применяется в части доходов, превышающих 5 млн руб.

Если же работник является налоговым резидентом иностранного государства, то НДФЛ в России он не платит за исключением случая, когда соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено иное. Но в любом случае физическое лицо не должно платить налоги с одного и того же дохода дважды.