Как физическому лицу исчислить и уплатить налог с доходов по договору аренды

Гражданин, который сдает свое имущество в аренду, самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ, если заключил такой договор с лицами, которые не являются налоговыми агентами.

К облагаемым доходам относятся:

• суммы платы за наем (аренду);
• 
  
• стоимость неотделимых улучшений, например ремонта переданного внаем (в аренду) имущества;
• суммы возмещения арендатором оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления). Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).

Также доходы по договору аренды имущества можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов. Но если арендодатель не является налоговым резидентом РФ, налоговые вычеты не применяются.

Для декларирования дохода необходимо заполнить и представить в налоговый орган по месту учета декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок ее подачи, по общему правилу, - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. То есть, при получении дохода в 2024 году представить такую декларацию необходимо не позднее 30 апреля 2025 года.

Для заполнения декларации рекомендуем пользоваться электронным сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика физического лица». Подать декларацию можно и через сайт Госуслуг, либо через МФЦ. К декларации необходимо приложить копии документов, подтверждающих получение дохода.

Исчисленную сумму налога необходимо перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход от сдачи имущества в аренду. Соответственно, при получении дохода в 2024 году оплату налога необходимо произвести не позднее 15 июля 2025 года. Налог уплачивается в качестве единого налогового платежа.

Отметим , что физические лица, сдающие в аренду жилые помещения, вправе перейти на спецрежим в виде налога на профессиональный доход, подав заявление  через приложение «Мой налог» с применением налоговых ставок 4 и 6%. При этом важно учитывать, что доходы от сдачи в аренду нежилых помещений НПД не облагаются.