Дата публикации: 23.04.2025 01:04
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Зарезервированная сумма — это сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам.
Существует два вида резервов:
- Резерв по инициативе налогоплательщика;
- Резерв, самостоятельно сформированный налоговым органом.
Резерв по инициативе налогоплательщика – это когда налогоплательщик может распорядиться положительным сальдо ЕНС, в том числе путем зачета в счет предстоящих платежей. Для этого необходимо через личный кабинет или по ТКС направить заявление о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога по форме - КНД 1150057.
При этом организациям потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись, а предприниматели могут воспользоваться неквалифицированной электронной подписью.
Резерв, самостоятельно сформированный налоговым органом – это когда налоговый орган может самостоятельно сформировать зачет в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах налогов и сводного налогового уведомления (СНУ).
На основании уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов резерв формируется только в отношении НДФЛ и страховых взносов.
Если налогоплательщик досрочно подал уведомление по этим налогам и у него имеется достаточный остаток на ЕНС, то необходимая сумма, не дожидаясь срока уплаты, будет зачтена в счет уплаты предстоящих платежей.
При формировании СНУ, положительный остаток на едином налоговом счете, резервируется налоговым органом для уплаты предстоящих платежей по имущественным налогам. Если до 1 декабря появится недоимка по иным налогам и денег на едином налоговом счете будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.
Причины отказа в проведении зачета.
- Недостаточно денег на ЕНС. Чтобы провести зачет, у налогоплательщика должно быть положительное сальдо ЕНС. Если денег на едином счете нет или их не хватает, зачет не проведут или зачтут в той сумме, которая есть на ЕНС. Поэтому перед тем, как подать заявление, убедитесь в положительном балансе единого налогового счета;
- Неверно указан предстоящий срок уплаты. Срок уплаты в заявлении о зачете нужно ставить с учетом переноса выходных и праздничных дней. Это частая ошибка. Поэтому перед тем, как заполнять заявление, проверьте в календаре, не выпадает ли срок уплаты на нерабочий день;
- Ошибка в КБК, коде ОКТМО, КПП. Последствия зависят от того, какие именно ошибки совершил налогоплательщик. Если указанных в заявлении реквизитов не существует, в проведении зачета будет отказано. Если же налогоплательщик указал существующие, но ошибочные реквизиты, деньги будут зарезервированы для ошибочной налоговой обязанности. Это можно исправить путем отмены зачета.
- При необходимости можно отменить резерв, но не любой, а лишь тот, который сформирован по инициативе налогоплательщика.