Дата публикации: 29.04.2025 08:14
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 2025 года признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
От уплаты этого налога освобождаются предприятия, у которых годовой доход не превышает 60 млн рублей.
Остальные могут выбрать один из двух вариантов для выбора ставок:
Стандартные ставки — 0%, 10% и 20% с возможностью принимать к вычету входной НДС.
10% льготная ставка и применяется к некоторым видам товаров, например, продовольствию, детским и медицинским товарам, книгам.
Ставка 0% применяется при экспорте товаров, международной перевозке, транспортировке нефти и газа по трубопроводам.
Пониженные ставки — 5% и 7%:
- 5% — для компаний с доходом за 2024 год от 60 до 250 млн рублей;
- 7% — для компаний с доходом от 250 млн до 450 млн рублей.
Выбор стандартных ставок дает налогоплательщикам, применяющим УСН, право на вычет «входного» НДС, в то время как при применении пониженных ставок вычет НДС не применяется.
Особенности ставок 5% и 7%:
Пониженные ставки не дают права на вычет — уменьшать налог на сумму «входного» НДС нельзя, поэтому налог придется платить в полном размере.
Применять выбранную пониженную ставку придется в течение 12 налоговых периодов (кварталов) непрерывно, то есть, в течение трех лет. Перейти на общие ставки до истечения этого срока можно, только если будет утрачено право на применение упрощенки, или когда упрощенец получит право на освобождение от НДС с нового года при доходе ниже 60 млн руб. за предшествующий год.
Если выбрана ставка 5%, но в текущем году доход превысил 250 млн руб., с 1 числа месяца, идущего за месяцем такого превышения, необходимо перейти на ставку 7%.
Выбор пониженных ставок – это право налогоплательщика, применяющего УСН, в связи с чем, он может применять как пониженные ставки, так и общеустановленные - 20% (10%) в зависимости от вида операций.
Уведомлять налоговый орган о переходе на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно.