Дата публикации: 21.05.2025 07:16
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 2025 года вступило в силу правило, по которому индивидуальный предприниматель (ИП) лишается на 2 года возможности применять патентную систему при превышении лимита доходов в 60 млн руб.
Напомним, что ранее ИП применяли патентную систему налогообложения (ПСН), пока его доходы не превысят 60 млн руб. Право на патент теряется, если указанный лимит превышается. При этом предприниматель вправе был вернуться на ПСН с января следующего года.
Новые правила действуют так: если доходы ИП в предшествующем году превысят 60 млн руб., патент на следующий он получить не сможет. После утраты права ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН или ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Что является доходом у ИП на патентной системе налогообложения?
Доходом у ИП на ПСН являются поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученные по патенту.
При определении доходов используется кассовый метод. Дата получения дохода зависит от способа расчётов:
- При денежных формах расчётов датой получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета предпринимателя в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
- При неденежных расчётах датой получения дохода является день поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав или дата погашения задолженности перед предпринимателем иным способом.
Также к доходам относятся суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пени), а также компенсации при расторжении договора.
При утрате права на патент ИП, совмещающий ПСН с УСН, считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения. Сообщить об утрате права на ПСН необходимо в течение 10 дней с даты превышения лимита в 60 млн руб.
Причем учитывают не только доход по ПСН, но и по УСН, если ИП совмещал эти режимы в прошлом году. А вот доход по ОСНО для этого лимита не суммируют. Если ИП совмещал ОСНО и ПСН, то значение имеет только доход по ПСН.
Предпринимателям, утратившим право применения ПСН в текущем году, необходимо определиться с выбором будущего налогового режима и объекта налогообложения на конец следующего периода. В целях перехода на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту основного учета Уведомление по форме КНД 1150001, для смены объекта налогообложения по УСН — в этот же срок уведомление по форме КНД 1150016. Либо в следующем году исчислять налоги в рамках общей системы налогообложения.