Дата публикации: 18.06.2025 04:23
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Организации и предприниматели, использующие УСН, освобождаются от НДС в случае, если сумма их доходов за 2024 год не превысила в совокупности 60 млн руб.
Освобождение в таких случаях предоставляется налоговым органом автоматически и действует до момента превышения порогового значения доходов 60 млн руб.
Организации и ИП, на которых освобождение не распространяется, обязаны исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры и подавать декларации по соответствующим ставкам:
- налогоплательщики на УСН вправе использовать пониженную ставку 5%, если их доходы за предшествующий год свыше 60 млн руб., но не превышают 250 млн руб.;
- ставка 7% применяется в случае, если диапазон доходов составляет свыше 250 млн руб., но не превышает 450 млн руб.
- в остальных случаях по общему порядку — 20%, а также — 10% при реализации товаров, услуг, предусмотренных п. 2 ст. 164 Налогового Кодекса Российской Федерации (Кодекс);
- нулевая ставка применяется при осуществлении экспортных и иных операций, предусмотренных п. 1 ст. 164 Кодекса, при наличии подтверждающих документов.
Следует учитывать, что налогоплательщикам, перешедшим на использование пониженных ставок 5% и 7%, необходимо их применять 12 кварталов подряд, если не будет утрачено право на их применение.
Выбор ставки 5% или 7% предоставляется только налогоплательщикам НДС, применяющим УСН. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организацией или ИП на УСН, освобожденной от обязанностей налогоплательщика НДС, ставка НДС применяется по общему порядку — 20% или 10%.
Право на вычет «входного» НДС отсутствует у налогоплательщиков УСН, применяющих освобождение от уплаты НДС или специальные ставки НДС 5%, 7%. В данном случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.
Глава 21 Кодекса не предусматривает возможность одновременного применения в рамках одного налогового периода общеустановленных и специальных ставок НДС (например: 20% и 5%).
Существуют операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог необходимо рассчитать по иным ставкам, например, при ввозе товаров в режиме импорта на территорию Российской Федерации.
Если при применении пониженных ставок НДС 5% и 7% требуется определить налог расчетным методом, следует произвести расчет по ставке 5/105 или 7/107 соответственно. Расчетная ставка применяется:
- налоговым агентом;
- при получении аванса.
Выбор применяемой ставки НДС осуществляется налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, самостоятельно и может быть сделан исходя из структуры затрат.