Одновременно применение основных и пониженных ставок НДС не допускается

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП) применять пониженные ставки налога на добавленную стоимость (НДС). Спецрежим направлен на упрощение ведения учета и снижения налоговой нагрузки для малого и среднего бизнеса.

Согласно п. 8 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), организации и ИП, применяющие УСН, могут воспользоваться пониженными ставками налога на добавленную стоимость. Эти ставки составляют 5% или 7% и применяются при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Важно отметить, что применение пониженных ставок возможно только в том случае, если доходы организации или ИП не превышают лимиты (письмо Министерства финансов РФ от 19.11.2025 № 03-07-11/111725).

Еще, налогоплательщики на УСН не могут использовать общие ставки НДС, указанные в п. 1 ст. 164 НК РФ, за исключением случаев перечисленных в п. п. 1-1.2, 2.1 -3.1, 7 и 11 п. 1, п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, НК РФ не допускает одновременного применения налоговых ставок 5% (7%) и общих ставок 22% (10%) в зависимости от покупателя товаров, работ или услуг, реализуемых организациями или ИП на УСН.

Актуальная и полная информация о применении НДС размещена на промостранице «Налог на добавленную стоимость (НДС)» официального сайта ФНС России.