Начиная с 2025 года, у налогоплательщика УСН возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС

Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год превысили 60 млн руб., то с 01.01.2025 у него возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Критерий 60 млн руб. за истекший календарный год оценивается ежегодно: если доходы налогоплательщика УСН за истекший календарный год не превысили 60 млн руб., то с начала следующего календарного года он освобожден от уплаты НДС. Если доходы за 2024 год будут меньше 60 млн руб. и при этом в течение 2025 года сумма доходов превысит 60 млн руб., но не превысит 450 млн руб., то начиная с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн руб., налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Расчет дохода 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН. Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы. Если налогоплательщик УСН является агентом (комиссионером), то при расчете порога доходов в размере 60 млн руб. учитывается только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС. При этом налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму НДС.

Общая сумма НДС рассчитывается налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет по итогам налогового периода (квартала).

Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Срок представления декларации по НДС — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.

НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Более подробную информацию можно узнать в Методических рекомендациях по НДС для УСН, размещенных на официальном сайте ФНС России.