С 2025 года НДФЛ удерживается по новым ставкам

С 1 января действует новая пятиступенчатая прогрессивная шкала налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц:

• 13% - для дохода до 2,4 млн руб.;
• 15% - если доход составит от 2,4 до 5 млн руб.;
• 18% - от 5 до 20 млн руб.;
• 20% - от 20 до 50 млн руб.;
• 22% - от 50 млн руб.

Работодатель по месту работы удерживает, исходя из сумму дохода, ту ставку, которая соответствует этому доходу. До уровня дохода 2,4 млн руб. применяется ставка 13%. Как только доход превысит эту сумму у одного работодателя, ставка налога увеличивается на 2% и будет составлять 15% до 5 млн руб.

Для доходов в форме процентов по вкладам, дивидендов, прибыли от операций с ценными бумагами, валютой, драгметаллами, от продажи имущества действуют только две категории ставок НДФЛ:

• до 2,4 млн руб. - 13%;
• сверх 2,4 млн руб. - 15%.

Также особый порядок обложения НДФЛ предусмотрен для отдельных видов доходов, таких как:

• денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в СВО, получаемым военнослужащими, мобилизованными, добровольцами, сотрудниками полиции, Росгвардии и др.;
• заработная плата (денежное довольствие, денежное содержание) лиц, работающих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу (службу) в этих районах.

Для перечисленных видов доходов действует ставка НДФЛ в размере 13% – для части доходов, не превышающих 5 млн руб. в год, и 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб.

Работодатели – налоговые агенты, которые производят выплаты гражданам и перечисляют за них НДФЛ в бюджет, должны учитывать для прогрессивной шкалы только те доходы, которые перечисляют непосредственно они.

По итогам года гражданин все равно должен заплатить налог с совокупности полученных им доходов. На основании полученных сведений о доходах от всех работодателей налоговый орган самостоятельно рассчитает общую сумму НДФЛ за прошедший год. И если эта сумма больше той, которую удержали работодатели, тогда в адрес налогоплательщика будет направлено налоговое уведомление с суммой налога к доплате по сроку уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом обязанность в представлении декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ для самого налогоплательщика отсутствует.