Как организации и индивидуальные предприниматели на УСН уплачивают НДС

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.

С 1 января 2025 года плательщики УСН могут использовать льготы по НДС.

Освобождение от НДС получают налогоплательщики на УСН, чьи доходы в 2024 году не превысили 60 млн рублей, а также организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в 2025 году и сразу перешедшие на этот режим.

Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не нужно.

Если в 2024 году выручка превысила порог в 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года бизнес должен был выбрать ставку НДС: пониженные 5 или 7 % (с отсутствием права на вычет входящего налога), либо общеустановленные 20, 10 или 0 % (с возможностью получения вычета). При превышении порога 60 млн рублей впервые предприниматель становится плательщиком налога на добавленную стоимость с месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если за январь, февраль, март, апрель совокупная выручка составила 65 млн рублей, то с 1 мая плательщик УСН начинает исчислять НДС.

При этом по собственному желанию перейти плательщику УСН со спецставок НДС на обычные НДС-ставки быстро не получится. Ставки 5% и 7% нужно применять не менее 3 лет. Но если доходы упрощенца в 2025 г. будут менее 60 млн руб. в год, то со следующего 2026 г. он автоматически получит НДС-освобождение. При этом неважно, какие НДС-ставки применялись в 2025 г.: спецставки или общие.

Федеральной налоговой службой для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость разработаны Методические рекомендации по НДС для УСН.