Применение АУСН имеет ряд особенностей

С 1 сентября 2025 года юридические лица (ЮЛ) и индивидуальные предприниматели (ИП) Приморского края могут применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).

Применение АУСН имеет особенности.

Налоговые агенты на АУСН не предоставляют в налоговые органы отчётность по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных сумма НДФЛ. Однако они не освобождаются от обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Порядок исполнения этих обязанностей установлен статьей 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Налоговые агенты (ЮЛ или ИП) должны предоставить в свой уполномоченный банк информацию по каждому работнику: ФИО, ИНН, сумму и вид доходов (облагаемых и необлагаемых) и сведения о стандартных и профессиональных вычетах. Банк производит расчет НДФЛ по общей ставке (13% для резидентов), отдельно за каждый месяц (не нарастающим итогом) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения данных и сообщает работодателю сумму налога. Если совокупный доход налогоплательщика превысит 2,4 млн руб. за год, налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по прогрессивной ставке (от 15% до 22% с суммы превышения) и уведомит налогоплательщика.

Работодатели на АУСН не предоставляют работникам социальные и имущественные налоговые вычеты.

Банк обязан самостоятельно направить в налоговый орган по месту учета налогового агента информацию о доходах работников, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.

В лимит средней численности работников на АУСН (не более пяти человек) не включается сам ИП. Таким образом, общее количество человек (ИП + сотрудники) может составлять не более шести.

Налогоплательщики на АУСН не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское (ОМС) и пенсионное страхование (ОПС) за своих работников. Эта обязанность возложена на налоговые органы. Страховой стаж при этом за работниками сохраняется. Исключением является взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (за травматизм), при которых налогоплательщиком на АУСН взносы платятся в общем порядке.

Страховые взносы за себя (как за ИП) или за директора — единственного учредителя при применении АУСН платить не нужно.

Кроме этого, налогоплательщики на АУСН освобождены от уплаты налога на имущество организаций в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, указанных в п. 7 ст. 378.2 НК РФ (например, объекты из кадастрового перечня).

Разобраться в применении АУСН можно с помощью промостраницы на сайте ФНС России.