Как применять патентную систему налогообложения

Индивидуальные предприниматели (ИП) могут применять патентную систему налогообложения (ПСН) при одновременном выполнении следующих условий:

В 2026 году нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 год либо с начала 2026 года превысила 20 млн руб. С 2027 года лимит годового дохода снижен до 15 млн руб., с 2028 года — до 10 млн руб.

Предприниматели при соблюдении условий применения ПСН могут получить патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Если в ходе осуществления предпринимательской деятельности по ПСН уменьшено количество физических показателей (например, площади торгового зала, численность работников, количество автотранспорта), то налогоплательщик вправе подать заявление на получение нового патента взамен прежнего в течение 10 дней со дня изменения.

Cумма налога будет пересчитана на основании поданного заявления. Заявление подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@. В бланке нужно указать номер и период действия отменяемого патента, а также дату, с которой уменьшается количество физических показателей, влияющих на уменьшение стоимости патента.

Расчет примерной стоимости патента можно произвести самостоятельно с использованием налогового калькулятора на сайте ФНС России.

Патент на право применения ПСН, выданный налоговым органом на срок меньше шести месяцев, необходимо оплатить в полной сумме налога не позднее срока окончания действия патента.

Патент, выданный на срок от 6 до 12 месяцев, индивидуальные предприниматели должны уплатить частями: 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы налога - в срок не позднее срока окончания действия патента. Например, если ИП выдан патент на право применения ПСН с 1 января 2026 года, то уплатить 1/3 суммы налога необходимо не позднее 1 апреля 2026 года, а 2/3 суммы налога подлежат уплате не позднее срока окончания действия патента.

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применяется ПСН, налог уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета в налоговом органе.

Произвести уплату онлайн, не выходя из дома или офиса, можно с помощью сервисов ФНС России «Личный кабинет для индивидуального предпринимателя» и «Уплата налогов и пошлин», выбрав раздел «Индивидуальным предпринимателям».

ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Подробнее узнать об особенностях применения ПСН, с учетом регионального законодательства, можно на сайте ФНС России в разделе «Налогообложение в Российской Федерации», «Действующие в РФ налоги и сборы», вкладка «Патентная система налогообложения».