Дата публикации: 08.04.2026 03:27
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) значительно упрощает администрирование налоговых платежей, передавая ключевые функции уполномоченным банкам и налоговым органам, и практически освобождает от сдачи отчетности.
Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, выбравшие специальный налоговый режим АУСН, не предоставляют в налоговые органы отчётность по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ. При этом они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, уплачиваемому с доходов своих работников, в связи с чем представляют сведения в уполномоченную кредитную организацию:
- данные физического лица, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ФИО и ИНН);
- суммы и вид доходов (облагаемых и необлагаемых налогом) на каждого работника;
- суммы стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, с указанием кодов таких вычетов.
Кредитные организации при получении от налогового агента, применяющего специальный налоговый режим, информации обязаны по поручению налогового агента и от его имени исчислить НДФЛ. В отношении доходов физических лиц применяется налоговая ставка в размере 13 %.
Уполномоченная кредитная организация осуществляет исчисление налога не позднее следующего рабочего дня за днем получения информации о доходах физических лиц и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту и налоговому органу.
Срок представления в налоговый орган информации о суммах и видах выплаченных доходов:
- за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца;
- за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Специальные сроки уплаты НДФЛ при АУСН законодательством не предусмотрены. НДФЛ уплачивается по общему сроку, установленному пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации – 28 число текущего месяца.
НДФЛ, исчисленный и удержанный с 1 по 22 января перечисляется не позднее 28 января;
НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года.
В случае обнаружения ошибок налоговый агент обязан через личный кабинет налогоплательщика направить в налоговый орган уточнённые сведения в отношении налогоплательщика — физического лица для исправления указанной информации, но не более чем за три календарных года, предшествующих календарному году направления указанной информации.
У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный режим АУСН, отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за период применения специального налогового режима.
При этом ИП, находящиеся на АУСН, не уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, а также страховые взносы за своих работников по общим правилам, поскольку по ним законодательством установлены нулевые тарифы.
Налогоплательщики на АУСН, имеющие наемных работников, обязаны уплачивать в Социальный фонд России страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере. В 2026 сумма фиксированного размера составляет 2 959 рублей. Уплата производится ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.
Разобраться в применении АУСН можно с помощью
промостраницы на сайте ФНС России.