Дата публикации: 10.05.2023 02:41
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
На базе МИФНС России №13 по Приморскому краю в пятницу, 5 мая, состоялся вебинар для налогоплательщиков по теме: «ЕНС: Уменьшение - УСН – ПСН, порядок заполнения заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности». В частности, были затронуты вопросы порядка уменьшения налога на ПСН на уплаченные страховые взносы, уменьшения налога на УСН (объект «Доходы») на уплаченные страховые взносы с 01.01.2023.
Во время мероприятия спикер, начальник отдела работы с налогоплательщиками Ирина Сырбу, отметила, единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении в соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ.
Главный государственный налоговый инспектор отдела работы с налогоплательщиками Ирина Матяшова пояснила, что сумму налога по УСН и ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных взносов, фактически уплаченных в этот период. Взносы, перечисленные в 2023 году, тоже могут уменьшить налог по спецрежимам. Это происходит в таких случаях:
- единый налоговый платеж учли в счет исполнения обязанности по уплате взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы распределения;
- взносы заплатили досрочно и хотят уменьшить на них налоги по УСН и ПСН в периоде такой уплаты. Сумму можно признать в счет исполнения предстоящей обязанности.
В первом случае обязанность считают исполненной, если:
- наступил срок уплаты взносов;
- подали декларацию или уведомление об исчисленных суммах (для фиксированных взносов не нужно);
- на дату срока уплаты взносов есть достаточное положительное сальдо единого налогового счета.
Фиксированные взносы перечисляют один раз в год (два раза - на ОПС), поэтому при данном варианте действует такой порядок:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по периодам 2022 года;
- по фиксированным платежам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые погасят в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по периодам 2023 года;
- по фиксированным платежам за 2023 год со сроком уплаты 9 января 2024 года можно будет уменьшать УСН или ПСН по периодам 2024 года.
Во втором случае надо подать заявление (форма КНД 1150057) о зачете положительного сальдо. В нем указывают, что уплатили именно взносы. Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.
Подать заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности можно:
- в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в «Личном кабинете налогоплательщика», подписав электронной подписью налогоплательщика (усиленной квалифицированной или неквалифицированной). Налоговый орган осуществит зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от Вас заявления.