Гайд по единому налоговому счету: распределение, зачет и возврат налоговых платежей

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю 18.11.2025 провела вебинар по теме: «О порядке распределения платежей в условиях единого налогового счета».

Во время мероприятия спикер, главный государственный налоговый инспектор отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом и работы с платежами Наталья Никитенко, рассказала о порядке распределения платежей в условиях единого налогового счета (далее – ЕНС).

Спикер напомнила, что единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, и предназначенные для исполнения совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные в соответствии с НК РФ.

Кроме того, ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога. Таким образом, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Специалист обратила внимание, что распределение средств с ЕНС производится налоговым органом самостоятельно, на основании представленной налогоплательщиком отчетности или уведомлений. Последовательность списания средств определена п. 8 ст. 45 НК РФ.

Спикер отметила, что порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, регулируется положениями ст. 79 НК РФ. Для возврата необходимо представить в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС по форме КНД 1112542.

Наталья Никитенко разъяснила, что кроме возврата, можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС путем зачета, подав заявление в налоговый орган. Заявление о распоряжении путем зачета по форме КНД 1150057 представляется в налоговый орган по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Помимо зачетов, производимых на основании заявления налогоплательщика, п. 7 ст. 78 НК РФ предусмотрены случаи, при которых налоговый орган автоматически зачитывает средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, в счет предстоящего платежа в бюджет, не дожидаясь, когда по нему наступит срок.

В конце встречи спикер напомнила, что пользователи личного кабинета могут проверить информацию о зарезервированной сумме в блоке «Отложенная переплата» раздела «ЕНС».

Запись мероприятия можно посмотреть по ссылке.