Дата публикации: 11.02.2026 07:37
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В качестве гарантии исполнения налоговых обязательств государство предоставляет налогоплательщикам возможность использовать залог имущества, как обеспечение уплаты налогов.
Этот механизм позволяет налогоплательщику получить отсрочку или рассрочку платежей, избежав немедленного ареста счетов и имущества, а также исполнять свои обязательства, не доводя дело до публичных процедур взыскания.
При залоге имущества налогоплательщик передает налоговому органу право залога на свое имущество. Предметом залога может быть любое имущество, принадлежащее залогодателю на праве собственности, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание (например, единственное жилье должника).
Налоговый орган и налогоплательщик заключает договор, в котором указывается, какое имущество закладывается, его оценочная стоимость и сумма налоговой задолженности, которую этот налог обеспечивает. В случае если налогоплательщик не исполняет свои обязательства, налоговый орган вправе реализовать заложенное имущество через суд, чтобы покрыть долг. Реализация заложенного имущества осуществляется на торгах (аукционе).
Залогодателем может быть сам налогоплательщик, имеющий задолженность, либо третье лицо (организация или физическое лицо), которое предоставляет своё имущество в залог за налогоплательщика.
Оценка имущества, передаваемого в залог, производится по рыночной стоимости. Залог недвижимого имущества подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа производится последовательно в отношении:
- недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);
- транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
- иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
- готовой продукции, сырья и материалов.
При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется, в случае если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Залог прекращается после полного исполнения налогоплательщиком своих обязательств, обеспеченных залогом.