Дата публикации: 03.03.2022 09:56
Если гражданин заплатил налог больше той суммы, что ему было начислено, у него образуется переплата по налогу. Данную сумму, излишне уплаченного налога, на основании п. 1 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по любым налогам и сборам, направить на погашение задолженности по пеням или штрафам, при их наличии, или вернуть.
Использовать переплату в счет погашения предстоящих налоговых платежей или вернуть, можно не более чем за 3 года со дня уплаты излишней суммы налога (п. п. 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ).
Осуществить зачет имеющейся переплаты в счет погашения налоговых платежей будущих периодов в отношении любых налогов, возможно при подаче соответствующего заявления по месту учета налогоплательщика (п. п. 1, 7 ст. 78 НК РФ).
Возврат излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика, которое можно направить в электронном виде при помощи
«Личного кабинета для физического лица», в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Решение о возврате суммы переплаты налоговым органом принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. Если в налоговом органе проводилась сверка, в таком случае 10-ти дневный отчет начнется со дня подписания налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов. О принятом решении налоговый орган должен сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. п. 8, 9 ст. 78 НК РФ).
Возврат переплаты производится на открытый банковский счет налогоплательщика, указанный им в заявлении, не позднее месяца со дня получения заявления.
Если налоговым органом будет нарушен срок возврата излишне уплаченной суммы налога, то начисляться проценты, за каждый день просрочки исходя из действовавшей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ).
Срок подачи заявления о возврате переплаты ограничен тремя годами со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Что касается возврата налога на доходы физических лиц, чаще всего налогоплательщиком заявление на возврат представляется в момент подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, фактически возврат налога будет произведен не ранее окончания срока камеральной проверки, а также не ранее принятия решения о возврате налога (п. п. 8, 8.1 ст. 78 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика задолженности по любым налогам, а также, если имеются пени и штрафы, налоговый орган самостоятельно (без заявления налогоплательщика) засчитает излишне уплаченную сумму налога в счет погашения этой задолженности. В таком случае на счет в банке вернётся лишь сумма, оставшаяся после уплаты долгов.