Рассмотрим в деталях: как применять АУСН

На основании части 3 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели (ИП), перешедшие на автоматическую упрощенную систему налогообложения (АУСН) не освобождаются от обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако порядок исполнения этих обязанностей имеет особенности, установленные статьей 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Налоговый агент (организация или ИП) предоставляет в свой уполномоченный банк информацию по каждому работнику: ФИО, ИНН, сумму и вид доходов (облагаемых и необлагаемых) и сведения о стандартных и профессиональных вычетах. Закон № 17-ФЗ прямо не устанавливает срок передачи данных. Во избежание нарушений сроков уплаты налога рекомендуется подать сведения о доходах одновременно с перечислением заработной платы.

Банк считает НДФЛ по общей ставке (13% для резидентов), отдельно за каждый месяц (не нарастающим итогом) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения данных, и сообщит работодателю сумму налога.

Срок уплаты НДФЛ — 28 число текущего месяца.

Если НДФЛ исчислен с доходов за период с 1 по 22 января, уплатить его нужно не позднее 28 января, если исчислен с доходов за период с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Банк обязан самостоятельно направить в налоговый орган по месту учета налогового агента информацию о доходах работников, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ:

Однако если выплаты работникам осуществлялись не через уполномоченный банк, сведения о них нужно самостоятельно отразить в «личном кабинете налогоплательщика» в те же сроки. Ошибочные данные также исправляются там, но не более чем за три года.

Работодатели на АУСН не предоставляют работникам социальные и имущественные налоговые вычеты.

Банк всегда считает НДФЛ по ставке 13%. Если совокупный доход налогоплательщика превысит 2,4 млн руб. за год, налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по прогрессивной ставке (от 15% до 22 % с суммы превышения) и уведомит налогоплательщика.

Налоговые агенты (ИП, организации) на АУСН не предоставляют в налоговые органы отчётность по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных сумма НДФЛ (п. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Налогоплательщики на АУСН не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское (ОМС) и пенсионное страхование (ОПС) за своих работников. Эта обязанность возложена на налоговые органы. Страховой стаж при этом за работниками сохраняется. Исключением является взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (за травматизм), при которых налогоплательщиком на АУСН взносы платятся в общем порядке.

Страховые взносы за себя (как за ИП) или за директора — единственного учредителя при применении АУСН платить не нужно.

Помимо этого, налогоплательщики на АУСН освобождены от уплаты налога на имущество организаций в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, указанных в п. 7 ст. 378.2 НК РФ (например, объекты из кадастрового перечня).

Также, если ИП на УСН одновременно ведет иную профессиональную деятельность (нотариус, адвокат и т.п.), то с доходов от этой деятельности он уплачивает:

В лимит средней численности работников на АУСН (не более пяти человек) не включается сам ИП. Таким образом, общее количество человек (ИП + сотрудники) может составлять не более шести (Письмо ФНС России от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).

Ограничений на количество уполномоченных банков для ведения операций по АУСН нет.

На уполномоченные банки возложена ответственность по ст. 129.15 НК РФ за несвоевременное предоставление информации в налоговый орган. Штраф за каждое нарушение составляет 500 руб.

Режим АУСН значительно упрощает администрирование налоговых платежей, передавая ключевые функции уполномоченным банкам и налоговым органам, и практически освобождает от сдачи отчетности, кроме особых случаев (например, выплата дивидендов). Однако это не снимает с налогоплательщика ответственности за своевременную и полную передачу данных (использование контрольно-кассовой техники) в банк и налоговые органы для корректного исчисления налогов.