Что учесть при расчёте налога на прибыль в 2026 году

Дата публикации: 29.12.2025 04:37

Федеральным Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части налога на прибыль организаций.

Плательщикам налога на прибыль не позднее 25 марта 2026 года нужно подать декларацию уже по новой форме (Приказ ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@). При заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо учесть те изменения налогового законодательства Российской Федерации, которые распространяются на правоотношения с 2025 года, а именно:

датой получения дохода российской организации в виде процентов или штрафных санкций от иностранной организации (ИО) считается день поступления средств на счета в банках, но не позже 31 декабря 2029 года. Это правило действует, если ИО соответствует определенным условиям, которые перечислены п.п. 13 п. 2 статьи 310 НК РФ;
организация должна учитывать доход в виде возмещения убытков или ущерба тогда, когда фактически получает денежные средства или имущество от виновника вреда. Такое возмещение должно происходить на основании судебного решения и относиться к случаям, когда убытки возникли не из-за нарушения договора, а вследствие действий посторонних лиц;
дополнен п.п. 14.7 п.4 ст. 271 НК РФ: отдельно учитываются доходы организаций, находящихся в процессе банкротства, в виде возмещенных убытков или компенсации ущерба, полученных по решению суда. Эти суммы включаются в налогооблагаемый доход, если убытки были вызваны действиями руководителей или владельцев самой банкротящейся компании;
расходы компаний на компенсацию убытков или ущерба будут считаться произведёнными именно тогда, когда фактически переданы деньги, имущество или права пострадавшей стороне. До 2025 года налоговая база уменьшалась до получения средств на возмещение убытка, теперь же фактический платёж стал ключевым моментом.
средства покупателей, размещенные на специальных банковских счетах «эскроу», остаются целевыми деньгами застройщика до тех пор, пока не завершится строительство последнего объекта недвижимости, предусмотренного договором долевого строительства.

Помимо этого необходимо учесть, что после вступления Федерального закона № 425-ФЗ в силу, при применении инвестиционного налогового вычета в 2025 – 2030 годах, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть уменьшена на сумму налога, рассчитанную по ставке 3%, а начиная с 2031 года — ставка составит 2%.

Ранее, для применения федерального инвестиционного налогового вычета, налогоплательщики могли уменьшить свою налогооблагаемую базу максимум на 3% от суммы начисленного налога, теперь этот предел увеличен до 5%, но распространяется только на имущество, которое подлежит амортизации и приобретено за собственные средства организации. Этот вычет нельзя применять к имуществу, купленному за счёт субсидий государства или объектов недвижимости, чья стоимость включает расходы с повышенными коэффициентами.

Также, перечислим главные изменения 2026 года. При расчете налога на прибыль:

можно учитывать в расходах матпомощь работнику при рождении ребенка в сумме не более 1 млн руб. (ст. 265 НК РФ);
в резерв по сомнительным долгам можно будет включать подтвержденные решением суда штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным (ст. 266 НК РФ);
в резерв по безнадёжной задолженности иностранной организации можно будет включать задолженность по процентам, штрафам, пени и иным санкциям, если обязательства по этой задолженности прекращены в связи с ее прощением при условиях, указанных в п.п. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ;
нельзя исправлять ошибки прошлых лет (периодов) в текущем периоде, если повысилась налоговая ставка (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ);
можно учитывать износ имущества (амортизацию), если это имущество было куплено (создано) за бюджетные деньги. Ранее такое имущество включалось в перечень объектов, не подлежащих амортизации, теперь же его там нет;
при передаче товаров (выполнении работ, предоставлении услуг) в качестве оплаты долга, который не связан с передачей такого имущества, доход от продажи считается равным сумме задолженности. Однако этот расчет должен соответствовать правилам, установленным статьей 105.3 НК РФ;
повышающий коэффициент 2 разрешается применять к затратам на приобретение прав пользования ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов лишь тогда, когда условиями договора исключено право передачи лицензий третьим лицам (п.п.26 п.1 ст. 264 НК РФ);
если имущество было передано на государственные или муниципальные нужды, то средства, полученные взамен, налогом не облагаются. Но это касается только случаев, когда убытки были компенсированы впервые. Если компенсация убытка учитывалась ранее, то повторная компенсация облагается налогом.

Кроме того, Федеральным законом № 425-ФЗ продлён срок до 2030 года 50-процентного ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет.

Однако специальные пониженные ставки налогообложения перестанут действовать для организаций, которые имеют статус иностранного агента и (или) учредители таких организаций имеют статус иностранного агента, причём доля их участия превышает 10%.

Расширился список доходов, полученных ИО, при выплате которых российские налоговые агенты не рассчитывают и не удерживают налог на прибыль. Это касается ситуаций, когда ИО получает доход от списания своей задолженности перед российским контрагентом либо в результате окончания срока исковой давности по своим долгам. При этом применяются два условия: ИО должна находиться под санкциями другого государства или международной структуры, которые запрещают ей проводить финансовые операции, брать кредиты или получать займы и доля участия иностранного государства в капитале такой организации должна составлять минимум 50%.

Более подробно обо всех изменениях налогового законодательства Российской Федерации, вступающих в силу с 2026 года, можно узнать на официальном сайте ФНС России.

Нашли ли Вы нужную информацию?

Сообщить об ошибке в тексте