Дата публикации: 06.05.2026 07:48
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В налоговые органы Приморского края продолжают поступать вопросы, связанные с применением автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН), в частности, порядок перехода с упрощённой системы налогообложения (УСН) и возможность вернуться на прежние режимы:
- ООО на УСН «доходы минус расходы» в 2025 году стало плательщиком НДС по ставке 5%. В связи с нововведениями 2026 года выбранная ставка НДС стала невыгодна. Может ли организация перейти на АУСН с мая 2026 года?
Ответ: Да, может. Главное, чтобы был соблюден лимит доходов для АУСН (60 млн руб. за 2025 год) и другие ограничения этого режима. Обязанность применять пониженные ставки НДС (5%, 7%) в течение 12 кварталов подряд не препятствует переходу на АУСН. На АУСН можно перейти как с начала года, так и с начала любого месяца, своевременно уведомив налоговый орган.
- Индивидуальный предприниматель (ИП) работает в нескольких точках в одном городе и еще одной — в крае. Может ли он применять АУСН? Считается ли это обособленными подразделениями?
Ответ: У ИП не может быть обособленных подразделений — это понятие относится только к организациям. Если ИП открывает дополнительные места работы (магазины, пункты выдачи заказов и др.) вне места своей регистрации, он не обязан регистрировать их как обособленные подразделения. Такой ИП вправе применять АУСН при соблюдении всех остальных условий, установленных законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Выручка ИП на УСН доходы 2025 год составила 18 млн руб. В 2026 году предприниматель остаётся на УСН. Если в 2026 году доходы будут приближаться к 20 млн руб., может ли он перейти на АУСН со следующего месяца, чтобы избежать обязанность по предоставлению и уплате НДС? К примеру, если доходы за январь-март 2026 года будут 19 млн руб., а за апрель еще плюс 10 млн руб., можно ли перейти на АУСН с апреля и при этом не представлять декларацию по НДС?
Ответ: На УСН обязанность платить НДС появится только с месяца, следующего за месяцем превышения лимита доходов. Доходы за январь-апрель 2026 превысят этот лимит (составят 29 млн руб.), поэтому уже с апреля надо будет исчислять НДС. Перейти на АУСН упрощенцам можно с начала любого месяца (а не только с начала года). На АУСН у налогоплательщика нет обязанности уплачивать НДС, поэтому при переходе, например, с мая на АУСН, обязанность по НДС прекратится.
- Если не понравится применение АУСН, можно ли вернуться на УСН, к примеру, в середине 2026 года или придется ждать начало 2027 года?
Ответ: Если организация или ИП перешли на АУСН, то запрещен добровольный переход на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.
И если организация или ИП перешли на АУСН с начала года (с 1 января), то добровольно перейти на иной режим можно с 1 января 2027 года. А если переход на применение АУСН осуществлен в течение года (февраль, апрель и другие месяцы 2026 года) уйти от него можно с месяца, следующего за месяцем перехода, только в следующем 2027 году. А вот если организация или ИП нарушит условия применения АУСН, то переход на другой режим налогообложения будет уже не добровольным, а обязательным. Однако одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН можно, при желании, подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.
- В связи с тем, что взносы на временную нетрудоспособность и материнство, организации или ИП не платят на АУСН, то при переходе на этот спецрежим в 2026 году, не потеряют ли их работники выплаты по больничным и по уходу за ребенком?
Ответ: Нет, не потеряют. Налоговые органы передают в Социальный фонд России (СФР) нужные сведения о доходах работников. А государство компенсирует СФР из бюджета необходимые суммы взносов (недополученные из-за применения работодателем АУСН).
- Организация на УСН рассматривает переход на АУСН в середине 2026 года. Как будет считаться лимит доходов для целей АУСН — с учетом доходов, которые получили в 2026 году на УСН, или нет?
Ответ: Совокупный размер доходов с начала текущего года либо за календарный год, предшествующий году перехода, не должен превышать 60 млн руб. Никаких отдельных оговорок о том, что это должны быть доходы на каком-то особом режиме, нет. Поэтому для подсчета доходов 2026 года с целью их сравнения с АУСН-лимитом надо учитывать все доходы, которые организация получила в 2026 году: как на УСН, так и на АУСН.