Для резидентов ТОР и СПВ действуют новые правила применения пониженных ставок по налогу на прибыль

УФНС России по Приморскому краю обращает внимание, что статьей 56.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлены особенности применения пониженных ставок и льгот по налогу на прибыль организаций для плательщиков, получивших после 1 апреля 2026 года статус резидента территории опережающего развития (ТОР) или свободного порта Владивосток (СПВ).

Новый порядок предусматривает, что право на применение пониженных ставок по налогу на прибыль зависит от выполнения резидентом установленных законодательством условий. Ключевыми критериями являются объем фактически осуществленных капитальных вложений, расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), а также выполнение обязательств, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности.

Общий объем налоговых льгот по налогу на прибыль не может превышать сумму фактически произведенных капитальных вложений и расходов на НИОКР. В расчет принимаются только капитальные вложения, осуществленные после получения статуса резидента, при этом не учитываются расходы на приобретение легковых автомобилей, жилых помещений, а также сделки с взаимозависимыми лицами.

Если объем произведенных инвестиций окажется меньше суммы полученной налоговой экономии, право на применение налоговых преференций приостанавливается до выполнения установленных законодательством требований.

В целях подтверждения права на применение налоговых преференций резиденты ТОР и СПВ обязаны ежегодно, не позднее 25 марта, представлять в налоговый орган расчет объема осуществленных капитальных вложений и (или) расходов на НИОКР, а также объема предоставленных преференций по состоянию на 31 декабря предыдущего календарного года.

Для сохранения права на применение преференций организация также должна соблюдать установленные законодательством требования, в том числе не привлекаться более двух раз в течение трех календарных лет к административной ответственности по статье 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности, выполнять обязательства, предусмотренные соглашением о ведении деятельности, включая создание рабочих мест, обеспечение заявленного объема капитальных вложений и иных показателей.

Для резидентов, получивших статус после 1 апреля 2026 года, предусмотрен трехлетний переходный период, в течение которого ограничение по соотношению объема инвестиций и суммы налоговых льгот не применяется.

Также важно учесть, что с 1 сентября 2026 года вступит в силу приказ Минвостокразвития России от 22.05.2026 № 69, с утвержденным перечнем видов предпринимательской деятельности, которые не вправе осуществлять резиденты СПВ.

УФНС России рекомендует организациям, реализующим инвестиционные проекты на территориях ТОР и СПВ, своевременно оценить соответствие новым требованиям законодательства, а также обеспечить надлежащий учет капитальных вложений и расходов на НИОКР.