Индивидуальным предпринимателям "бухучет" не грозит

Дата публикации: 28.09.2012

Согласно разъяснениям Минфина России выраженным в письме от 17 июля 2012 N 03-11-10/29 индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога на вмененный доход с 1 января 2013 года освобождаются от ведения бухгалтерского учета.

По мнению Минфина России, такие предприниматели, обязаны вести исключительно налоговый учет объектов налогообложения. Давайте попробуем разобраться с данной ситуацией.

В настоящее время действует Федеральный закон N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Данный закон напрямую не регулировал бухгалтерский учет предпринимателей. Лишь имелось упоминание о ведении налогового учета доходов и расходов на основании Приказа Минфина России N 86н.

С 1 января 2013 г. вступит в силу новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете" под номером N 402-ФЗ. Сфера действия нового Закона о бухучете расширится. Закон будет распространяться не только на коммерческие организации, но и на индивидуальных предпринимателей. Однако данным законом предусмотрены некоторые исключения, которые как раз и касаются индивидуальных предпринимателей.

Исключения сводятся к следующему.

Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ, то на них не возлагается обязанность ведения бухгалтерского учета.

По мнению Минфина России, выраженного в письме от 17 июля 2012 г. N 03-11-10/29 индивидуальные предприниматели переведенные на единый налог на вмененный доход подпадают под действие данного исключения и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с новым Федеральным законом.

Одновременно Минфин России в данном письме разъяснил, что подразумевается по налоговым учетом предпринимателей применяющих исключительно единый налог на вмененный доход.

Объектом налогообложения для применения данного налога признается вмененный доход от предпринимательской деятельности.

При этом, налоговая база, рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В указанных целях налогоплательщик единого налога на вмененный доход должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменение в течение налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то указанное изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

Давайте приведем примеры на основании каких документов ведется учет физических показателей. Например:

- при оказании бытовых услуг или услуг по техобслуживанию и мойке автомобилей физическим показателем является количество работников, включая предпринимателя.

Количество работников определяется как среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера и определяется в соответствии с требованиями приказа Федеральной государственной статистики от 24 октября 2011 г. N 435.

- при оказании услуг грузовых перевозок физическим показателем является количество транспортных средств, находящихся в собственности у предпринимателя, а так же арендованных. Учет осуществляется на основании паспортов транспортных средств, а так же если имеется на основании заключенных договоров аренды.

- при осуществлении розничной торговли или услуг общественного питания – физическим показателем является торговая площадь или площадь зала обслуживания посетителей. В данном случае площадь определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети или точки общественногопитания, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договоры аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).

Так же следует учитывать и еще одно требование Налогового Кодекса о том, что при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Кроме ведения учета физических показателей Налоговым Кодексом предусмотрено, что налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

Данный порядок устанавливается Банком России.

С 01 января 2012 ввел новый порядок ведения кассовых операций, который распространяется не только на юридические лица, но и на индивидуальных предпринимателей. Данный порядок от 12 октября 2011 N 373-П.

Индивидуальные предприниматели обязаны:

Об установленном лимите остатка наличных денег индивидуальный предприниматель издает распорядительный документ.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет административную ответственность по ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Если предприниматель одновременно осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности подпадающей под разные режимы налогообложения.

Для такого случая в налоговой системе России предусмотрено сочетание различных режимов налогообложения.

Например, с 2013 года могут возникнуть следующие сочетания:

В данном случае в соответствии с требованиям Налогового кодекса налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным режимам налогообложения. 

При этом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или переведенные на патент обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в соответствующих книгах учета доходов и расходов.

Формы и Порядки заполнения данных книг утверждены Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 N 154н и от 11.12.2006 № 169Н.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и одновременно один из специальных налоговых режимов: упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или патент, вправе не вести бухгалтерский учет в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и этих спецрежимов и, соответственно, не обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Последняя новость, которая касается организаций.

Обратите внимание, с введением в действие нового закона «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения кроме налогового учета на основании Книги учета доходов и расходов начиная с 2013 года будут обязаны вести бухгалтерский учет.

Таким образом, применяя все из имеющихся в Налоговом кодексе режимы налогообложения, предназначенные для организаций: Общий режим, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, упрощенную систему налогообложения будут обязаны вести бухгалтерский учет.