Налог на добавленную стоимость

Дата публикации: 27.12.2014

Продолжаем публикацию о теме, затронутой в газете «Утро России» за 13 декабря, об изменениях налогового законодательства с 1 января 2015 года по налогу на добавленную стоимость. С читателями газеты беседует главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля Управления ФНС России по Приморскому краю Мария Леонидовна Котченко.

- Будет ли изменена форма книги покупок и книги продаж, что конкретно изменилось в форме журнала учета?

В форме книги продаж, как и в книге покупок, появились графы 9 и 10, которые заполняет комитент (принципал). В этих графах он указывает на­именование и ИНН/КПП посредника (комиссионера, агента), реализующего товары (работы, услуги), иму­щественные права от своего имени покупателю по до­говору комиссии, агентскому договору. Также введена графа 2, в которой указывается код вида операции.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту продавец должен заполнить в книге продаж вновь введенную гра­фу 12, указав в ней наименование и код валюты. В этом случае также заполняются графы 13а и 13б. В них отражается стоимость продаж (сумма предоплаты) по счету-фактуре, разница стоимости по корректировоч­ному счету фактуре (включая НДС), причем в графе 13а—в иностранной валюте, а в графе 136 — в рублях и копейках.

Если по условиям договора оплата производится в рублях, то заполняется только графа 136.

В то же время в форме книги продаж, в отличие от книги покупок, сохранились графы, в которых отражается стоимость продаж без НДС (графы 14—16), а также сумма НДС по счету-фактуре (графы 17,18) с разделением по разным налоговым ставкам. При этом давно устаревшая налоговая ставка 20 % больше не упоминается.

Последняя графа в книге продаж — графа 19. Она предназначена для отражения стоимости продаж, ос­вобождаемых от НДС в соответствии со статьями 145 и 145.1 НК РФ, так как п. 5 ст. 168 НК РФ обязывает нало­гоплательщиков, освобожденных от исполнения обя­занностей по НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, составлять при реализации товаров (работ, услуг) сче­та-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)».

Аналогичные изменения также внесены в форму дополнительного листа книги продаж.

В соответствии с пунктом 5.2 статьи 174 Кодекса, начиная с налогового периода 1 квартал 2015 года лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления (получения) ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании соответствующих договоров, а также при выполнении функций застройщика, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату по ТКС.

- Какие меры воздействия может применить налоговый орган к налогоплательщикам в случае не исполнения его требований?

Начиная с 1 января 2015г. налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов - требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган.

Руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять соответствующее решение, если налогоплательщик не представит квитанцию в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для ее передачи (ст. 76 НК РФ). Напомню, что направить квитанцию необходимо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговым органом (ст. 23 НК РФ).

Действие положений ст. 76 НК РФ с 1 января 2015 г. будет распространяться также на организации и предпринимателей, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками (налоговыми агентами) (ст. 76 НК РФ). Это могут быть, например, применяющие УСН организации, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Продолжение следует