Налог на имущество физических лиц: какие льготы предусмотрены для граждан?

Дата публикации: 21.09.2015

Предлагаем вашему вниманию интервью с заместителем начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю Ларисой Семеновной Нестеровой. Она рассказала об особенностях налогообложения физических лиц и ответила на вопросы клиентов компании «Базис».                         

- Я отношусь к категории граждан, имеющих право на льготу по уплате транспортного налога. В 2014 году я приобрела автомобиль. Как мне оформить положенную льготу?

- Для оформления льготы необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту учета транспортного средства, написать заявление о предоставлении льготы и предоставить документы, подтверждающих право на освобождение от уплаты транспортного налога. Перерасчет транспортного налога в связи с предоставлением льготы будет произведен в течение 10 дней.

Дополнительно сообщаем, что информация о ставках и льготах по имущественным налогам на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

- Я инвалид II группы, являюсь собственником легкового и грузового автомобилей, распространяется ли льгота на оба автомобиля? Если нет, кто определяет на какой автомобиль распространяется льгота?

- Законом Приморского края от 28 ноября 2002 года № 24-КЗ «Отранспортномналоге» (в ред. от ред. от 26.11.2014) определено, что льгота может быть предоставлена только в отношении одного легкового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил или одного грузового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил, или одного мотоцикла (мотороллера). Если оба транспортных средства подходят под льготу, плательщик самостоятельно выбирает конкретный объект и указывает его в заявлении о предоставлении льготы по транспортному налогу. Заявление и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты налога необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета транспортного средства.

- Кто освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в Приморском крае?

- С 01.01.2015 вступила в силу 32 глава «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Статьей 407 Кодекса определено, что право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии сЗакономРоссийской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии сФедеральным закономот 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" иФедеральным закономот 10 января 2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии со статьей 399 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Ознакомиться с перечнем льготных категорий физических лиц установленных Решениями муниципальных образований, можно обратившись на официальный сайт ФНС России www.nalog.ru в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

- Какие категории граждан имеют льготы по уплате земельного налога в Приморском крае?

- Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Ознакомиться с перечнем льготных категорий физических лиц установленных Решениями муниципальных образований, можно обратившись на официальный сайт ФНС России www.nalog.ru в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Пунктом 7 статьи 395 Кодекса освобождаются от уплаты земельного налога физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Статьей 391 для физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой база на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ)

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

- Для каких категорий граждан предусмотрено уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости) на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении?

- В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой база на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ)

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

- Я являюсь собственником квартиры с 2013 г., Единое налоговое уведомление на это имущество я не получаю, при обращении в районную инспекцию, мне сообщили, что данный объект недвижимости не числится. Каким образом мне уплачивать имущественный налог?

- Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми инспекциями на основании сведений, представляемых регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 02.04.2014 №52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" граждане, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие имущественные налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества, начиная с 1 января 2015 года обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе по установленной форме. Сделать это необходимо один раз.

При отсутствии в налоговом органе сведений о регистрации права собственности на объект недвижимости и неполучении налоговых уведомлений на данный объект, плательщику необходимо заполнить форму сообщения, утвержденную Приказом ФНС России от  26 ноября 2014 № ММВ-7-11/598@, которую можно получить в налоговом органе либо распечатать воспользовавшись правовой программой «Консультант плюс» и направить ее (с копией свидетельства о государственной регистрации права на объект недвижимости) в адрес налоговой инспекции.

Одновременно поясняем, что до 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта. 

Таким образом, в случае предоставления Вами сообщения до 31.12.2015 налог будет исчислен с года представления сообщения (2015 год).

- Я являюсь собственником автомобиля с 2012 г., Единое налоговое уведомление на этот автомобиль я не получаю, если я заявлю об этом имуществе в 2015 году, должен ли я уплатить налог на него за 2012-2013 гг.?

- Граждане, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие имущественные налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, начиная с 1 января 2015 года обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это необходимо один раз.

Данная норма закреплена Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

До 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта.

Для этого Вам необходимо заполнить форму сообщения, утвержденную Приказом ФНС России от  26 ноября 2014 № ММВ-7-11/598@ и направить ее (с копиями документов, подтверждающих право собственности) в адрес налоговой инспекции.

Таким образом, в случае предоставления Вами сообщения до 31.12.2015 налог будет исчислен с года представления сообщения (2015 год), перерасчет транспортного налога за предыдущие периоды производиться не будет.

- Какое имущество физических лиц является объектом налогообложения?

- С 01.01.2015 вступила в силу 32 глава «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В соответствии со статьей 401  главы 32 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.       

- Признается ли объектом налогообложения объект незавершенного строительства?

- С 01.01.2015 Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс)  дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» (изменения внесены Федеральным законом от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ).

Статьей 401 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что с 01.01.2015 года объект незавершенного строительства относится к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц. 

- Я отношусь к категории граждан, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество, будет ли учитываться эта льгота на объект незавершенного строительства?

- С 01.01.2015 вступила в силу 32 глава «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статьей 401 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что с 01.01.2015 года объект незавершенного строительства относится к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Пунктом 4 статьи 407 главы 32 Кодекса определено, что налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение (льгота предоставляется физическим лицам, осуществляющим профессиональную творческую деятельность в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования);

4) хозяйственное строение или сооружение, (льгота предоставляется физическим лицам в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства);

5) гараж или машино-место.

Таким образом, льгота на незавершенное строительство не распространяется.

- Признаются ли объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома?

-  Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома с 1 января 2015 года не признаются объектом налогообложения (данные изменения внесены Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

- Я являюсь индивидуальным предпринимателем, должен ли самостоятельно исчислять земельный налог и авансовые платежи по налогу, в отношении земельного участка, принадлежащего мне на праве собственности и используемого в предпринимательской деятельности?

- В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»  отменяется обязанность физических лиц – индивидуальных предпринимателей, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, самостоятельно исчислять земельный налог и авансовые платежи по налогу, и предусматривающие направление налоговых уведомлений на уплату земельного налога налоговыми органами всем налогоплательщикам – физическим лицам, в том числе  индивидуальным предпринимателям по всем земельным участкам как используемым (предназначенным для использования), так и неиспользуемым в предпринимательской деятельности.

Таким образом, за 2014 год индивидуальные предприниматели  самостоятельно рассчитывают, представляют налоговую отчетность и уплачивают земельный налог. Земельный налог за 2015 год будет исчислен  им  налоговыми органами и в их адрес будет  направлено налоговое уведомление по сроку уплаты – не позднее 1 октября 2016 года.