Когда можно не применять контрольно-кассовую технику?

Дата публикации: 16.11.2015

О необходимости применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов знает, наверное, каждый. Все мы являемся покупателями товаров и потребителями услуг, и как раз кассовый чек служит подтверждением факта оплаты товара, работы или услуги. В случае необходимости именно кассовый чек позволяет нам отстоять свои права потребителя и получить постпродажное или гарантийное обслуживание.

Однако если смотреть на кассовый аппарат с точки зрения владельца бизнеса, его необходимость применения ККТ вряд ли приводит в восторг. Поэтому сегодня мы будем разбираться – можно ли обойтись при приеме наличных денег без контрольно-кассовой техники? А если кассовый аппарат все-таки нужен, понять - как его выбрать и поставить на учет и какая ответственность предусмотрена за неприменение ККТ? Поможет нам разобраться в этом начальник контрольного отдела Управления ФНС России по Приморскому краю Виктория Валерьевна Сафронова. 

-  Каким законодательным актом регламентируются отношения при осуществлении наличных расчетов населения за товары и услуги с применением контрольно-кассовой техники?

- Отношения при осуществлении наличных расчетов населения за товары и услуги регламентируются Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ).  

- Какие субъекты предпринимательской деятельности могут не применять контрольно-кассовую технику, а выдавать документы по требованию или бланки строгой отчетности? Установлены ли какие либо требования по их заполнению. 

- В некоторых случаях продавец правомерно может не применять ККТ, а выдать иной документ, подтверждающий прием денежных средств. Такое возможно, если организация, согласно Закону № 54-ФЗ, применяет единый налог на вмененный доход, а индивидуальный предприниматель - единый налог на вмененный доход или патентную систему налогообложения.

В таком случае, при реализации товара, продавец обязан выдать по требованию покупателя иной документ, подтверждающий прием денежных средств за товар.

Данный документ должен содержать такие реквизиты: наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи; наименование для организации (фамилию, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя); ИНН, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров; сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

А при оказании услуг населению (бытовые, медицинские, ветеринарные, туристские, экскурсионные и прочие), организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать бланки строгой отчетности (БСО).Этот  документ должен содержать следующие реквизиты:

• наименование документа, шестизначный номер и серия;
• наименование и организационно-правовая форма - для организации;
• фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;
• место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);
• идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей  документ;
• вид услуги;
• стоимость услуги в денежном выражении;
• размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
• дата осуществления расчета и составления документа;
• должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
• иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

- При реализации алкогольной продукции организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции в городских поселениях и являющиеся плательщиками единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (ЕНВД), при осуществлении наличных денежных расчетов обязаны ли применять контрольно-кассовую технику? 

- В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 16Федерального закона N 171-ФЗ организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях, должны иметь для таких целей ККТ. Данная норма устанавливает особые требования в сфере розничной продажи алкогольной продукции, в связи с чем является специальной по отношению к положениям Закона N 54-ФЗ.

Поэтому в указанной сфере не подлежит применению, в частности, норма пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ, согласно которой организации являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). При реализации алкогольной продукции организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции в городских поселениях и являющиеся плательщиками единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (ЕНВД), при осуществлении наличных денежных расчетов обязаны применять контрольно-кассовую технику. 

- Скажите, какая предусмотрена ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законом случаях?

- Неприменение в установленном федеральным законом случае контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента)  документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (ч.2.ст.14.5 КоАП РФ).

- С какими нарушениями наиболее часто встречаются налоговые органы Приморского края при проведении проверок по применению контрольно-кассовой техники? 

- Это, фактическое неиспользование ККТ по причине её отсутствия и не выдача по требованию покупателя документа, подтверждающего приобретение товара. 

Кроме того, к нарушениям относятся:  несоответствие места фактической установки ККТ, заявленному адресу в налоговом органе, выдача бланков строгой отчетности либо документа, подтверждающего приобретение товара   с отсутствием реквизитов, которые установлены законодательством.   

- На основании какого документа проводятся проверки ККТ?

- Проверяющие обязаны предоставить плательщику поручение на проведение кассового контроля (п. 28 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утв. Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 132н).

При этом ФНС России в письме от 19.03.2013 N АС-4-2/4547 отметила следующее: «Отсутствие либо уклонение проверяемого объекта от ознакомления и фиксации факта предъявления поручения на исполнение государственной функции не может являться основанием для неисполнения государственной функции».

Налоговые органы вправе проверить соответствие кассы требованиям законодательства в присутствии любого сотрудника организации (менеджера, кассира, бухгалтера).

- Какие документы необходимо подавать при регистрации ККТ? 

- Административный регламент предоставления ФНС государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н), устанавливает следующий перечень документов:

• заявление по форме (утв. Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@ «Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета ККТ и карточки регистрации ККТ»);
• паспорт кассового аппарата;
• договор о технической поддержке кассы. Такой договор компания заключает с лицом, обеспечивающим производство, распространение и техническую поддержку модели ККТ, включая поставку запасных частей. Либо стороной договора может выступить центр технического обслуживания, уполномоченный на осуществление техподдержки регистрируемой модели ККТ.

Напомнив указанный список документов, ФНС России в письме от 31.07.2013 N АС-4-2/13871@ обратила внимание, что подавать иные документы налогоплательщику не нужно.

- В какой инспекции необходимо поставить на учет ККТ, когда обособленных подразделений несколько?

- ФНС России в письме от 25.11.2013 N ЕД-4-2/21059 разъяснила, что заявление о регистрации кассового аппарата, используемого в обособленном подразделении, компания подает в налоговый орган, где такое подразделение состоит на учете (п. 15Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470).

- Что является отказом для регистрации ККТ в налоговом органе?  

- В соответствии п.31 Административного регламента по регистрации ККТ основанием отказа в предоставлении государственной услуги являются:

• а) представление заявления и документов в ненадлежащий территориальный налоговый орган согласно пунктам 20 и 21настоящего Административного регламента;
• б) представление документов, оформленных в неустановленном порядке, при условии неустранения заявителем недостатков, выявленных территориальным налоговым органом при их рассмотрении;
• в) представление неполного комплекта документов, необходимых для предоставления государственной услуги;
• г) указание недостоверных сведений в заявлении;
• д) предъявление для регистрации модели контрольно-кассовой техники, не включенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники или исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники;
• е) истечение нормативного срока амортизации ранее применявшейся контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники;
• ж) предъявление контрольно-кассовой техники, находящейся в розыске;
• з) обнаружение неисправности контрольно-кассовой техники, отсутствие марки-пломбы, идентификационного знака, а также знака «Сервисное обслуживание» (пп. «з» в ред. ПриказаМинфина России от 27.08.2014 N 82н);
• и) необеспечение доступа к контрольно-кассовой технике, в том числе необеспечение доступа к контрольно-кассовой технике в составе платежного терминала (банкомата);
• к) неявка заявителя в согласованное с территориальным налоговым органом время к месту проведения осмотра контрольно-кассовой техники.

- Виктория Валерьевна, расскажите, пожалуйста, о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении перевозок пассажиров в такси… 

- В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника.

В соответствии с частью 2 статьи 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг по перевозке пассажиров легковыми таксомоторами обязаны выдавать бланки строгой отчетности, соответствующие требованиям Положения N 359, или применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке.

Пунктом 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 (далее - Правила N 112) установлено, что фрахтовщик выдает фрахтователю кассовый чек или квитанцию в форме бланка строгой отчетности, подтверждающие оплату пользования легковым такси. Указанная квитанция должна содержать обязательные реквизиты, которые представлены в Приложении N 5 к Правилам N 112, а именно:

• наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
• наименование фрахтовщика;
• дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
• стоимость пользования легковым такси;
• фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

В квитанции на оплату пользования легковым такси допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих особые условия осуществления перевозок пассажиров и багажа легковыми такси.

Подпунктом «д» пункта 1 части 16 статьи 9 Федерального закона от 21.04.2011 N 69-ФЗ установлено, что легковое такси должно быть оборудовано таксометром в случае, если плата за пользование легковым такси определяется в соответствии с показаниями таксометра на основании установленных тарифов исходя из фактического расстояния перевозки и (или) фактического времени пользования легковым такси.

В соответствии с абзацем 7 пункта 2 Правил N 112 под таксометром понимается оборудование, предназначенное для расчета стоимости перевозки пассажиров и багажа легковым такси исходя из установленных тарифов на единицу пробега и (или) единицу времени пользования транспортным средством.

В настоящее время в Государственный реестр контрольно-кассовой техники включена соответствующая техническим требованиям контрольно-кассовая техника, которая может использоваться при предоставлении услуг перевозки пассажиров легковым такси.

- Является ли туристская путевка документом, подтверждающим прием денежных средств в случае оказания туристических услуг?

- Оплата туристского продукта производится посредством наличных и безналичных расчетов в соответствии с законодательством РФ. Условия путешествия и общая цена туристского продукта указываются в туристской путевке, являющейся неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.

Приказом Минфина РФ от 09.07.2007 № 60н утверждена форма бланка строгой отчетности «Туристская путевка», которая в соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства РФ № 359 может применяться в сфере туризма при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания соответствующих услуг населению.

Таким образом, туристская путевка является документом, подтверждающим прием денежных средств в случае оказания туристских услуг населению.