Нюансы Свободного порта

Дата публикации: 31.05.2016

В рамках развития ТОРов и Свободного порта Владивосток тема трансфертного ценообразования приобретает дополнительную актуальность. Подробнее об адаптации законодательста к новым рыночным условиям рассказывают специалисты УФНС России по Приморскому краю.

Федеральный закон «О трансфертном ценообразовании» направлен на регулирование налогообложения контролируемых сделок. Например, если сумма доходов по внутрироссийским сделкам за календарный год превышать 1 млрд. рублей. Или сумма доходов по сделкам превышает 60 млн. рублей, если одна из сторон платит налог на добычу полезных ископаемых, выраженную в процентах. А также, если одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль, а другие стороны уплачивают этот налог. Сделки с участием лиц, зарегистрированных, проживающих, либо наделенных статусом налогового резидента в оффшорной зоне, также признаются контролируемыми, если сумма их дохода превышает 60 млн. рублей и т.д..

Досье "ЗР"

Трансфертным ценообразованием называется реализация взаимозависимыми лицами различных услуг и товаров, которая осуществляется по внутрифирменным ценам. Благодаря ему обеспечивается перераспределение общего дохода нескольких граждан в пользу лиц, проживающих в странах с гораздо более низким налогообложением. Данная схема является самой простой и популярной в международном планировании. Целью трансфертного ценообразрования считается минимация уплаченных налогов. Они контролируются фискальными органами.

Начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Приморскому краю Ольга Кузьминская отмечает, что резиденты Свободного порта Владивосток и ТОРов представляют в управляющую компанию свои бизнес-планы и должны предвидеть налоговые риски в рамках трансфертного ценообразования. И если одна из взаимозависимых сторон сделки освобождена от налога на прибыль организаций, то обе организации оказываются в категории предприятий, сделки которых считаются «контролируемыми».

Как известно, нулевой ставкой по налогу на прибыль резиденты Свободного Порта Владивосток могут пользоваться 5 лет, затем же в последующие 5 лет ставка будет равна 2% в федеральный бюджет и 10% - в региональный. Такой нюанс необходимо учитывать.

УФНС России по Приморскому раю уже выстроена система отношений  с представителыми бизнеса, которые заявили о совершении контролируемых сделок.

Федеральной налоговой службой создана Межрегиональная инспекция ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения, задача которой - анализ цен применяемых налогоплательщиками и выработка предложений о назначении обоснованных выездных проверок предприятий, где замечено систематическое нарушение налогового законодательства в сфере трансфертного ценообразования. К слову, в Приморском крае подобных проверок до сих пор не было, поскольку все вопросы урегулируются в ходе обязательных камеральных проверок и корректировок налоговой базы и дополнительной уплаты налогов в бюджет со стороны налогоплательщиков в части контролируемых сделок.

Так, за период действия главы о контролируемых сделках 10 организаций добровольно уточнили свои налоговые обязательства.Только за 2015 год в результате работы налоговых органов Приморского края было дополнительно добровольно уплачено налогоплательщиками более 900 тыс. руб. и уменьшены убытки. В случае несоответствия цен, применяемых в контролируемых сделках, рыночным ценам налоговые органы, либо налогоплательщик самостоятельно, вправе включить в налогооблагаемый доход налогоплательщика доход, который он получил бы в случае применения рыночных цен.

УФНС России по Приморскому краю, а также разработчики закона о Свободном порте Владивосток рассчитывают на то, что после введения нулевой процентной ставки по налогу на прибыль собираемость налогов будет компенсирована за счет увеличения рабочих мест на расширяющихся производствах резидентов Свободного Порта, увеличения зарплат на предприятиях, а значит, увеличения поступления НДФЛ.

Коммерческий директор ЗАО «Интерфакс – Дальний Восток» Алексей Пушков отмечает, что информационная программа «АСТРА», разработанная совместно информационным агентством и ФНС России, может анализировать весь массив данных, предоставленных компанией, и за считанные минуты делает вывод, относятся ли сделки к категории взаимозависимых, и позволяет узнать, насколько соответствуют цены, применяемые компанией в контролируемых сделках, рыночным ценам.

Кипр и Мальта оффшорам не товарищи.

Начальник отдела камерального контроля УФНС России по Приморскому краю Екатерина Требухова призывает налогоплательщиков обратить особое внимание при оформлении уведомлений о контролируемых сделках на точность и полноту их заполнения.

В том числе при отражении сделок с оффшорами руководствоваться перечнем оффшорных зон (Приложение к Приказу МинФин РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н в действующей редакции). Так, республики Кипр (с 01.01.2013) и Мальта (с 01.0.2015) уже не являются таковыми, но их относят к данной категории по старинке. Некоторые налогоплательщики включают сделки с контрагентами из республики Корея и других стран в перечень оффшорных.