Письмо от 10.04.2015 № 10-31/05796@

Управление  Федеральной  налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - Управление) в связи с принятием Закона Хабаровского края от 11.03.2015 № 40 «О внесении изменений в отдельные законы Хабаровского края» (далее - Закон № 40) сообщает следующее.  

Законом № 40 внесены следующие  изменения в Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае". 

1. Установлена  налоговая  ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей впервые зарегистрированных   после вступления в силу  данного закона  и изъявивших желание применять патентную   систему налогообложения в отношении  осуществляемых следующих видов  предпринимательской  деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

3)   изготовление изделий народных художественных промыслов;

4) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

5) производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

2. Установлена   налоговая  ставка   в размере 0 процентов  для индивидуальных предпринимателей впервые зарегистрированных   после вступления в силу  данного закона  и изъявивших желание применять упрощенную  систему налогообложения в отношении  осуществляемых следующих видов  предпринимательской  деятельности:

1) производство пищевых продуктов, включая напитки;

2) текстильное и швейное производство;

3) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

4) обработка древесины и производство изделий из дерева;

5) производство резиновых и пластмассовых изделий;

6) производство неметаллических минеральных продуктов;

7) производство готовых металлических изделий;

8) производство машин и оборудования.

Вышеуказанные  нормы   Закона № 40  вступают в силу  со дня  его официального опубликования (пункт 1 статьи 5). Закон № 40   опубликован  на официальном интернет-портале  нормативных правовых актов Хабаровского края (http://laws.khv.gov.ru) 18 марта 2015 года.

Таким образом,  физические лица, впервые зарегистрированные    в качестве  индивидуальных  предпринимателей  после 18 марта  2015 г., и подавшие заявление на применение патентной системы налогообложения  в отношении  указанных видов предпринимательской деятельности,   вправе применять налоговую  ставку в размере  0 процентов.

Аналогично,  физические лица,  впервые зарегистрированные    в качестве  индивидуальных  предпринимателей  после 18 марта  2015 г., и подавшие  уведомление о применении в 2015 году  упрощенной системы налогообложения,   вправе применять налоговую  ставку в размере  0 процентов в отношении  указанных видов предпринимательской деятельности.  

3. Законом № 40 с 2015 г. изменен порядок  применения льготной  налоговой ставки  в размере 8 процентов налогоплательщиками,  применяющими  упрощенную систему  налогообложения  с объектом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Так, льготная  налоговая ставка в размере  8 процентов устанавливается для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, доход которых в налоговом периоде получен исключительно от осуществления следующих видов деятельности:

а) лесное хозяйство, лесозаготовки и предоставление услуг в этих областях;

б) рыболовство;

в) сбор и обработка неметаллических отходов и лома, уборка территории и вывоз бытовых отходов;

г) услуги общественного питания;

д) управление эксплуатацией жилого фонда;

е) научные исследования и разработки;

ж) оказание услуг образования, здравоохранения и социальных услуг;

з) проведение занятий по физической культуре и спорту;

и) санаторно-оздоровительные услуги.

Кроме того, льготная налоговая ставка в размере 8 процентов устанавливается на период 2015 - 2016 гг.  для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, получивших не менее 80 процентов дохода от осуществления следующих видов деятельности:

а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

б) рыбоводство;

в) производство пищевых продуктов, включая напитки;

г) текстильное и швейное производство;

д) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

е) обработка древесины и производство изделий из дерева;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования.

Согласно  п. 4 ст. 5  Закона № 40  указанный порядок  применения льготной налоговой ставки в размере 8 процентов  налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения  с объектом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, распространяется  на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.