Переходим на ЕНС

Дата публикации: 29.05.2023

О том, как реализуется основная налоговая реформа этого года – внедрение единого налогового счета для уплаты налогов и взносов, рассказала и.о. руководителя Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю Елена Кабанова.

- Елена Борисовна,не так давно налоговой службой была введена новация – единый налоговый счет. Расскажите, насколько гладко происходит переход к новой системе.

- Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) внесены изменения, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый счет стал обязательным для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц. Исключение составляют только самозанятые, они могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.

Единый налоговый счет(ЕНС) – это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Поступившие на ЕНС денежные средства  автоматически распределяются для погашения налоговых обязательств налогоплательщика.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это деньги, перечисленные на Единый налоговый счет для погашения обязательств по налогам, взносам и сборам.

Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете, открытом в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения.

Таким образом, система уплаты через ЕНП работает следующим образом:

1. денежные средства перечисляются единым налоговым платежом с указанием только двух изменяемых реквизитов - «ИНН» и «Сумма»;

2. сумма поступает на единый налоговый счет;

3. налоговый орган автоматически распределит денежные средства по назначению.

Платежи распределяются в соответствии с установленной очередностью:

• налоговая задолженность - начиная с наиболее ранней;
• текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы - по мере возникновения обязанности по их уплате;
• пени, проценты и штрафы.

Если к наступлению единого срока уплаты на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате. Недоимка образуется по всем налогам и взносам сразу, а не по какому-то одному платежу.

Состояние Единого налогового счета отображается в виде единой суммы -  Сальдо.

Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств перечисленных в качестве Единого налогового платежа на Единый налоговый счет и начислений.

Сальдо может быть:

1. положительным (когда перечисления больше начислений);

2. отрицательным (перечисления меньше начислений);

3. нулевым (перечисления равны начислениям).

Чтобы проверить сальдо ЕНС, можно заказать в налоговой службе справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика. Справка предоставляется в течение пяти рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС через операторов ЭДО, или обратившись в налоговый орган лично.

Если плательщик считает, что сальдо по ЕНС некорректно, он может обратиться в налоговый орган по месту учета для проведения индивидуальной сверки. Также, в случае несогласия с сальдо ЕНС, можно заполнить запрос на официальном сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru) в разделе «Всё о ЕНС» сервиса «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». Для этого нужно ввести в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона, выбрать из списка вопросов «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация» и дождаться звонка специалиста для решения вопроса.

В связи с внедрением ЕНС организации и индивидуальные предприниматели, производящие уплату налогов и взносов в составе Единого налогового платежа, должны подавать в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление подается в двух случаях:

1. если по уплачиваемому налогу не предусмотрена подача налоговой декларации (расчета), например при перечислении земельного налога или транспортного налога организаций;
2. если уплата налога производится ранее, чем установлен срок представления налоговой декларации (расчета), например НДФЛ, страховые взносы, УСН.

Распределение средств с ЕНС в счет уплаты налогов происходит именно на основании такого уведомления. Соответственно, до подачи уведомления налог считается неуплаченным.

Уведомление нужно представить до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Если 25-е число выпадает на выходной (нерабочий) день, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Уведомление подается в налоговый орган по месту учета организации или ИП. Сдать его можно тремя способами:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
• по ТКС с использованием ЭЦП;
• на бумаге, за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 3 ст. 80 НК РФ.

Если декларация уже подана, то уведомление подавать не нужно - распределение средств произойдет на основании декларации.

В уведомлении нужно заполнить пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму. Можно подать по всем налогам одно общее уведомление: в нем одна строка - один налог. Такое уведомление может быть представлено на нескольких листах.

- Несет ли для субъектов бизнеса внедрение ЕНС какие-то плюсы?

- До внедрения Единого налогового счета налогоплательщикам приходилось для заполнения платежных документов учитывать огромное количество изменяющихся КБК и сроков отчетности в месяц. Переплату можно было вернуть только за три последних года, а отмена ограничений на операции по счету занимала до пяти рабочих дней.

Введение ЕНС значительно упрощает расчет с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами. 

Плюсы и преимущества ЕНС очевидны:

1. Простое оформление платежей: один платеж в месяц с указанием общих для всех налогов и регионов реквизитов. Только два изменяемых реквизита  - сумма платежа и ИНН налогоплательщика.

2. Один срок для отчетности:

• 25 число месяца – срок подачи отчетности по всем налогам;
• 28 число месяца – единый срок уплаты налогов.

3. Исключение задолженности и переплаты одновременно. Пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС, а блокировка счета происходит только при общем отрицательном балансе ЕНС.

4. Быстрый возврат переплаты. Для возврата нет срока давности, распоряжение на возврат направляется в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после поступления заявления от плательщика.

- Страховые взносы теперь также уплачиваются на ЕНС?

- Да, с 01.01.2023 НДФЛ и страховые взносы уплачиваются в составе единого налогового платежа.

- Какие вопросы наиболее часто возникают у субъектов малого и среднего бизнеса касательно перехода на ЕНС? С какими сложностями они сталкиваются?

- На сегодняшний день большинство обращений юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в налоговые органы касаются проведения сверки сальдо ЕНС по всем налогам, сконвертированным на 01.01.2023. С каждым налогоплательщиком налоговые инспекторы работают индивидуально, оперативно решая возникающие в связи с применением ЕНС вопросы.

Много вопросов поступает по порядку предоставления и заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов, а также способах исправления допущенных в них ошибок.

Основные ошибки в уведомлениях и подробные разъяснения по их устранению представлены на промостранице «Единый налоговый счет», размещенной на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru. Среди них: неверно указанный налоговый (отчетный) период, КБК или ОКТМО, сумма налогов и страховых взносов, неправильные реквизиты платежного поручения, которое представляется взамен уведомления и др. Для каждой типовой ошибки приведена пошаговая инструкция по ее исправлению.

Промостраница поддерживается Федеральной налоговой службой в актуальном состоянии и содержит не только подробную информацию о ЕНС, но и ответы на часто задаваемые вопросы, а также реквизиты, необходимые для заполнения платежных документов и образцы таких документов.

Кроме того, с промостраницы можно перейти в рубрику «Часто задаваемые вопросы», где автоматически выбрана тематика «Единый налоговый счет». Здесь также представлены ответы на вопросы по применению ЕНС.

- Предусмотрен ли некий переходный период?

- Да, в течение 2023 года установлен переходный период по представлению уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. У налогоплательщиков есть возможность не подавать уведомление, а по-прежнему предоставлять в банк платежное поручение с заполненными реквизитами. Налоговые органы на основании этого документа сформируют начисленные суммы. Но здесь важно правильно заполнить платежное поручение и проставить в нем статус плательщика «02». Из него должно точно следовать, какой это бюджет, налог, какой у него период и какова сумма платежа.

У такой альтернативы есть минусы:

• необходимо заполнить и предоставить в банк платежные поручения по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
• исправить ошибку в платежном поручении можно только подав уведомление.

С правилами и примерами формирования платежных документов можно ознакомиться на промостранице о ЕНС.

- Как изменился порядок сдачи отчетности для предпринимателей и субъектов бизнеса в связи с внедрением новой системы?

- До 2023 года нужно было учитывать до 60 сроков уплаты и подачи деклараций ежемесячно. С введением ЕНС для всех систем налогообложения, платежей и способов подачи отчетности действует единый платежный календарь:

• Единый срок сдачи отчетности - 25 число месяца;
• Единый срок уплаты налогов - 28 число месяца.

Уплата НДФЛ налоговыми агентами:

Расчет 6-НДФЛ:

 Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился - до 1 декабря.

- Как субъекту бизнеса проверить, как были распределены налоги, что делать при наличии ошибок или спорных ситуаций?

- Данные о состоянии единого налогового счета и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме в Личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика.

Налогоплательщикам Хабаровского края уже стал доступен раздел единого налогового счета (ЕНС) в Личном кабинете для физических лиц и Личном кабинете индивидуального предпринимателя. После верификации данных и с учетом обратной связи раздел ЕНС откроется постепенно и в Личном кабинете юридического лица.

Функционал личного кабинета доработан. Его пользователи смогут увидеть не только единое сальдо расчетов с бюджетом, но и детализацию баланса, в том числе задолженность по видам налогов. Кроме того, можно ознакомиться с совершенными и предстоящими платежами, а также с архивом операций до 2023 года.

В то же время по некоторым налогоплательщикам продолжается актуализация сведений. Если налогоплательщик не согласен с суммой сальдо в Личном кабинете, он может воспользоваться функцией «Сообщить об ошибке». После заполнения и отправки формы налоговые инспекторы оперативно свяжутся с ним для решения проблемы.

В любом случае налогоплательщик всегда может обратиться в налоговые органы лично для проведения индивидуальной сверки. До полной верификации сведений меры принудительного взыскания применяться не будут.

В настоящее время сроки исполнения по требованиям об уплате налога увеличены с восьми дней на месяц, а до 30 июня 2023 года не будут начисляться пени в случаях, когда налогоплательщик ошибся при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его вовсе.

- Как правильно и на какие реквизиты уплачивать налог по новой системе?

- Посредством ЕНП уплачивается большинство налогов (страховых взносов, сборов), а также пеней и штрафов по ним.

Для формирования платежного поручения удобно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов:

• в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК для ЮЛ, ЛК для ИП, ЛК для ФЛ);
• в сервисе «Уплата налогов и пошлин».

После заполнения сведений платежное поручение будет сформировано в формате PDF.

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги  и взносы по единым реквизитам:

Полные реквизиты для заполнения платежного поручения есть на Промостранице о ЕНС.

Однако не все налоги платятся через ЕНП. К примеру, на отдельные КБК перечисляются НДФЛ с выплат иностранцам на патенте, административные штрафы. При уплате организации и предприниматели в числе прочего должны указать:

• статус плательщика - «01»;
• КПП плательщика (для физлиц «0»);
• восьмизначный код ОКТМО;
• конкретный КБК (в зависимости от платежа);
• получатель - Казначейство России (ФНС России).

Обращаем внимание, что все КБК можно найти на промо-странице «Единый налоговый счет» сайта ФНС России.