Будьте внимательны при заполнении налоговых деклараций по НДС

Перед направлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) необходимо тщательно проверить правильность и корректность ее заполнения.

Управление ФНС России по Хабаровскому краю напоминает, что общие требования к определению налоговой базы, размеры налоговых ставок и порядок исчисления налога на добавленную стоимость закреплены в Главе 21 Налогового кодекса РФ. Форма налоговой декларации по НДС и правила её заполнения установлены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с изменениями от 26.03.2021).

При поступлении декларации в налоговый орган автоматизированная система «АСК НДС-2» производит перекрёстную сверку счетов-фактур, сопоставляя сведения обо всех выданных и полученных налогоплательщиком счетах-фактурах с данными его контрагентов, и выявляет ошибки в декларации.

Допущенные при заполнении декларации ошибки, устранение которых не приводит к доплате налога в бюджет, формируют технические расхождения по НДС.

Налоговые инспекторы выделяют несколько наиболее распространенных технических ошибок:

1) неверное отражение номеров и дат счетов-фактур. Такие ошибки, как правило, возникают при некорректном внесении реквизитов в бухгалтерскую программу либо из-за следующих технических погрешностей:

– лишних дефисов, точек, нулей или других символов в номерах или датах счетов-фактур;

– замены латинских букв кириллическими и наоборот;

2) неверное отражение ИНН контрагента. В целях недопущения данной ошибки перед отправкой декларации проверьте ИНН контрагента на сайте ФНС России с помощью сервиса «Прозрачный бизнес»;

3) неверно указанный код вида операции. Так, например, при отражении счета-фактуры по сделке купли-продажи используется код 01, а при отражении авансового счета-фактуры – код 02. Если вместо кода 01 указать код 02, автоматизированная система «АСК НДС-2» будет сверять данные в декларации самого налогоплательщика, а не в декларации его контрагента, и, соответственно, не найдёт нужных сведений и выдаст ошибку.

При выявлении в декларации вышеназванных технических ошибок формируется электронное автотребование, которое направляется в адрес налогоплательщика.

При получении указанного автотребования налогоплательщику необходимо сверить реквизиты в счёте-фактуре, книге покупок или книге продаж и декларации по НДС и выяснить, кто допустил ошибку – сам налогоплательщик или его контрагент.

В случае если ошибку допустил контрагент, необходимо направить в инспекцию пояснения об ошибке в отчетности контрагента с приложением подтверждающих документов.