Работодателям необходимо самостоятельно оценивать риски при работе с самозанятыми

В настоящее время на территории Хабаровского края ведут деятельность свыше 35 тысяч самозанятых граждан, уплачивающих налог на профессиональный доход (НПД). Согласно статистике, в среднем ежедневно регистрируется от 60 до 80 плательщиков НПД. Многие из них вступают в правоотношения с организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывая им различные услуги.

Однако некоторые работодатели злоупотребляют правом при применении труда самозанятых граждан. Они заключают с плательщиками НПД договоры гражданско-правового характера, подменяя ими трудовые отношения.

Налоговые органы Хабаровского края выявляют такие нарушения. При определении организаций и ИП, попадающих в группу риска, они проводят анализ и оценку по нескольким показателям:

- регистрация в качестве самозанятого – обязательное условие для заключения договора на выполнение работ (оказание услуг);

- продолжительность работы плательщика НПД с организацией (ИП) (длительность по времени и периодичность оказания услуг самозанятым организации или ИП);

- оказание услуги только одной организации или ИП на регулярной основе, при этом иных доходов плательщик НПД не имеет;

- порядок оплаты услуг плательщика НПД производится регулярно, в порядке аналогичном порядку выплаты заработной платы;

- плательщик НПД выполняет работу материалами, инструментами и оборудованием Заказчика – организации или ИП;

- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;

- закрепление в договоре трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);

- отсутствие в договоре указания конкретного объема работ (регламентирован процесс труда, а не результат);

- организационная зависимость плательщика НПД от Заказчика, который распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;

- Заказчик определяет режим работы, в том числе продолжительность рабочего дня, график сменности, время отдыха, отпусков;

- Заказчик (штатный работник Заказчика) непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого на объекте;

- выполнение работ предполагает включение самозанятого в производственную деятельность Заказчика.

В случаях подтверждения вышеуказанных нарушений, повлекших за собой неуплату НДФЛ и страховых взносов, претензии предъявляются Заказчикам услуг самозанятых граждан.

Обращаем внимание, что работа по пресечению злоупотреблений при применении труда самозанятых граждан проводится налоговыми органами края постоянно. Плательщики НПД и работодатели, применяющие незаконные схемы «налоговой оптимизации» отчислений, подменяя трудовые отношения привлечением к работе самозанятых граждан, должны самостоятельно оценивать риски такой подмены.

Так, начиная с 21.01.2019 (дата первого зарегистрированного чека в Хабаровском крае) услугами самозанятых граждан воспользовались 4 634 налогоплательщика, отобранных в группу риска по состоянию на 01.07.2022. У 182 (3,9%) из них выявлены риски подмены трудовых отношений. В настоящее время налоговые органы проводят проверку наличия (отсутствия) схем уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

По результатам работы налоговых органов региона за весь период действия специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Хабаровском крае 46 налогоплательщиков признали свои нарушения и уже уточнили свои налоговые обязательства на общую сумму к доплате НДФЛ и страховых взносов - 3,9 млн рублей.