Разъясняем особенности предоставления льготы по земельному налогу физлиц

Льготы по земельному налогу для отдельных категорий граждан предусмотрены Налоговым кодексом РФ (федеральные льготы), а также могут устанавливаться на местном уровне.

Основная федеральная льгота по земельному налогу – это налоговый вычет, на который имеют право:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• ветераны и инвалиды ВОВ;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации и участвовавшие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС;
• пенсионеры, а также лица, достигшие 60 или 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
• физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ на 31.12.2018;
• физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Перечисленные категории граждан могут уменьшить налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Обращаем внимание, что налоговый вычет применяется в отношении только одного земельного участка, принадлежащего физлицу из числа льготных категорий налогоплательщиков.

Льготы по земельному налогу могут устанавливаться также нормативными актами представительных органов власти муниципальных образований (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Так, в Хабаровском крае применяются льготы, установленные тридцатью муниципальными образованиями.

Например, в г. Хабаровске Решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 № 571 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск» в дополнение к перечню лиц, определенных статьей 395 Налогового кодекса РФ, от налогообложения освобождаются:

• граждане пожилого возраста (женщины, достигшие возраста 55 лет, мужчины - 60 лет), инвалиды I и II групп, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, многодетные семьи, имеющие трех и более детей, в отношении земельных участков, предоставленных им для нужд личного потребления;
• организации и физические лица в отношении земельных участков общего назначения в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Земельным кодексом Российской Федерации, за исключением земель, используемых ими для осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налогоплательщикам, имеющим несколько земельных участков, налоговая льгота предоставляется в отношении одного земельного участка независимо от его назначения при условии, что он используется в некоммерческих целях.

Кроме того, от уплаты земельного налога предусмотрено освобождение мобилизованных граждан, а также членов их семей в нормативно-правовых актах трех муниципальных образованиях Хабаровского края:

• сельским поселением «Село Хурба» Комсомольского муниципального района Хабаровского края установлена льгота гражданам Российской Федерации, призванным на военную службу по мобилизации – с 01.01.2021 по 31.12.2022 (на 2 года). Указанная льгота была  предоставлена четверым мобилизованным гражданам.
• городскими поселениями «Рабочий поселок Солнечный» и Березовским сельским поселением Солнечного района Хабаровского края в ноябре 2022 года установлена льгота по земельному налогу мобилизованным гражданам, а также членам их семей с 01.01.2023 (дата окончания действия льготы не предусмотрена).

Напомним, что налоговая служба предоставляет налоговые льготы физическим лицам в проактивном порядке на основании имеющихся сведений. Так, по сведениям Минобоны, переданным в ФНС России, на территории двух муниципальных образований Хабаровского края установлено 9 мобилизованных лиц и 7 членов их семей, которым за 2023 год будет предоставлена льгота по земельному налогу в беззаявительном порядке.

Подробную информацию о налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись электронным сервисом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России.