Разъясняем как индивидуальным предпринимателям рассчитать авансовые платежи по НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, а также с доходов физических лиц, для которых они является налоговыми агентами. Порядок уплаты НДФЛ за себя и за физических лиц отличается.

Так, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности уплачивается в течение года путем внесения авансовых платежей, рассчитанных самостоятельно. Для корректного зачисления авансовых платежей ИП необходимо подать в налоговый орган уведомление по форме КНД 1110355, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.  

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Чтобы уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, нужно:

• определить доходы от предпринимательской деятельности;
• внести авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, рассчитав их самостоятельно;
• подать в налоговый орган уведомление;
• рассчитать сумму налога по итогам года и при необходимости доплатить налог в установленный срок.

Напомним, что в течение отчетного года индивидуальные предприниматели должны самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи (ст. 227 НК РФ). Для этого определяется совокупная сумма налоговых баз за период (I квартал, полугодие, девять месяцев). Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду дохода, указанному в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, после чего налоговые базы складываются. Налоговая база по доходам от предпринимательской деятельности рассчитывается в соответствии с пп. 1 п. 1, п. 7 ст. 227 НК РФ, авансовые платежи - в соответствии с п. 1 ст. 224, пп. 7-8 ст. 227 НК РФ.

Рассчитанная сумма авансового платежа перечисляется в бюджет не позднее 28 числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами. Дополнительно индивидуальному предпринимателю необходимо подать уведомление, чтобы налоговый орган корректно идентифицировал поступивший платеж.

По итогам года заполняется декларация 3-НДФЛ, в которой исчисляется общая сумма налога. При необходимости, индивидуальным предпринимателем в бюджет доплачивается соответствующая разница по налогу.

По итогам Декларационной кампании – 2024 декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой дохода, подлежащей налогообложению, представили порядка 73,5 тысяч жителей Хабаровского края на сумму 174 млн рублей.

Из них  989 – индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой. Общая сумма заявленного ими дохода составила 59 млн рублей.