Разъясняем особенности отражения корректировочных счетов-фактур в декларациях по НДС

Правильное отражение в налоговой отчетности по НДС корректировочных счетов-фактур позволяет избежать формирования расхождений по разделу 8 декларации по НДС при выставлении поставщиком корректировочных счетов-фактур.

В соответствии с п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, если после отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) по согласованию между ним и покупателем изменилась стоимость поставки.

При увеличении цены и (или) количества товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупатель регистрирует полученный от продавца корректировочный счет-фактуру в книге покупок с кодом вида операции «01».

Чтобы не допустить формирования расхождений по разделу 8 декларации по НДС, покупателям следует убедиться, что в книге продаж поставщика реквизиты корректировочного счета-фактуры отражены корректно, т.е. с кодом вида операции «01». 

В случае уменьшения цены и (или) количества товаров (работ, услуг, имущественных прав) продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в периоде, когда он был выставлен, но не позднее трех лет со дня его составления с кодом вида операции «18». Покупатель регистрирует такой корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

При этом поставщику, в целях недопущения формирования расхождений по разделу 8 декларации по НДС, необходимо убедиться, что в книге продаж покупателя реквизиты корректировочного счета-фактуры отражены с кодом вида операции «18».

Обращаем внимание, что приведенные рекомендации актуальны, в том числе, для плательщиков УСН, у которых с 2026 года появилась обязанность по уплате НДС в связи с тем, что их доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей.

Напомним, что наиболее простой способ устранения расхождений - направить формализованное пояснение в ответ на автотребование, выставленное в рамках камеральной проверки декларации по НДС.