ENG

Изменения в налоговом законодательстве – 2021

27 Хабаровский край

Дата публикации: 12.01.2021

Издание: Деловой журнал "Профиль бизнеса" №5 (52) от 29 декабря 2020 года
Тема: Налогообложение РФ
Источник:  /html/sites/www.rn27.nalog.ru/media\2021/PF.pdf

Разработан порядок направления в налоговые органы электронных документов для регистрации организаций и ИП

С 25 ноября 2020 года вступили в силу правила направления электронных документов для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также требования к их формированию. Соответствующий порядок утвержден приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-14/743@.

Определен перечень документов, которыми обмениваются участники электронного взаимодействия. Это документы для регистрации и те, которые выдаются по ее результатам. Также правила устанавливают способы их направления в налоговые органы: через сервис на сайте ФНС России «Государственная регистрация ЮЛ и ИП», единый портал государственных и муниципальных услуг или с помощью СМЭВ. Обозначены и способы получения обратной связи: по адресу электронной почты, указанному заявителем или нотариусом, а при взаимодействии с МФЦ - через СМЭВ.

Электронные документы для регистрации должны формироваться с учетом требований, предъявляемых к форматам файлов. Так, могут использоваться форматы tif и pdf. Документы обязательно подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, нотариуса или работника МФЦ. Сформированные файлы направляются в налоговый орган для принятия решения о регистрации.

Такие усовершенствования позволят оптимизировать порядок обмена документами между регистрирующим налоговым органом и другими участниками электронного взаимодействия – уполномоченными заявителями, нотариусами и МФЦ.

Утверждена новая форма бланков для регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей

Начиная с 25 ноября 2020 года организациям и индивидуальным предпринимателям, планирующим подачу документов в регистрирующий орган, необходимо использовать формы заявлений (уведомлений), утвержденных Приказом ФНС Росси от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.

Действующий ранее приказ ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ с 25 ноября 2020 года утрачивает силу.

Новые формы бланков позволят заявителям указывать новые сведения:

- наименование юридического лица на английском языке;

- адрес электронной почты;

‑информацию о предоставлении полномочий выступать от имени юридического лица без доверенности нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга;

- о наличии заключения учредителями хозяйственного общества корпоративного договора;

- о проводимой реорганизации юридического лица посредством одновременного сочетания различных форм реорганизации;

- об установлении ограничений на доступ к сведениям о юридическом лице;

- о том, что общество с ограниченной ответственностью будет действовать на основании устава, являющего одной из 36 форм типовых уставов, утвержденных Приказом Минэкономразвития от 01.08.2018 № 411.

Изменены и требования к оформлению заявителями форм бланков заявлений (уведомление) о государственной регистрации.

Так, заполнение новых форм заявлений (уведомлений) о государственной регистрации вручную допускается печатными заглавными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета.

Указание в форме заявления о государственной регистрации сведений об адресе места нахождения юридического лица, адресе места жительства физического лица, регистрируемого (зарегистрированного) в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется в структурированном виде в соответствии со сведениями, содержащимися в Государственном адресном реестре.

При оформлении учредительного документа юридического лица или изменений в учредительный документ рекомендуется левое поле страницы делать не менее 3 см, левый верхний угол первой страницы размером (см) 8 x 8 оставлять свободным.

Обращаем внимание, что требование о запрете двусторонней печати документов, представляемых в регистрирующий орган для государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, отменено.

 Изменился принцип формирования реестра МСП

С 7 ноября 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 27.10.2020 № 349-ФЗ, уточняющий порядок внесения сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Законом предусматривается переход на ежемесячное внесение сведений о предпринимателях и юридических лицах, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, в Реестр. Теперь 10 числа каждого месяца в Реестр будут включаться сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, на основании сведений, имеющихся в распоряжении ФНС России по состоянию на первое число этого месяца.

При этом исключение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не предоставивших сведения в ФНС России либо переставшие соответствовать критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, 10 июля каждого года.

Таким образом новый порядок формирования Реестра позволяет предпринимателям и юридическим лицам, которые были исключены из Реестра в течение года по формальным основаниям, восстановить свой статус, предоставив необходимые документы в ФНС России, не дожидаясь 10 августа следующего года, как это было в соответствии с ранее действующим порядком формирования Реестра.

10 ноября уже был сформирован реестр с учетом указанных положений закона. В нем увеличилось количество субъектов малого и среднего предпринимательства на 51 тысячу: добавилось около 12 тыс. юридических лиц и 40 тыс. индивидуальных предпринимателей. В разрезе Хабаровского края по состоянию на 10.11.2020 в Реестр были добавлены сведения о 221 юридическом лице и 256 индивидуальных предпринимателях.

Стоит напомнить, что Федеральная налоговая служба является оператором Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. Внесение сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в Реестр и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляется Федеральной налоговой службой в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства».

Реестр представляет собой открытую базу данных, с помощью которой можно убедиться, действительно ли хозяйствующий субъект относится к малым или средним предпринимателям.

Подать заявление на переход с ЕНВД на УСН нужно до 31 декабря 

Выбрать новый режим налогообложения плательщикам ЕНВД необходимо до 31 декабря. Если этого не сделать, то с 1 января 2021 года предприниматель автоматически перейдет на общий режим налогообложения. Подобрать оптимальный режим можно на сайте ФНС России с помощью специального калькулятора.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в инспекцию по месту нахождения организации или жительства индивидуального предпринимателя. Форма уведомления № 26.2-1 (КНД 1150001) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Представить его можно лично, через представителя или по почте заказным письмом. Кроме того, уведомление можно прислать по ТКС или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».

Информация доведена до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 20.10.2020 № СД- 4-3/17181@.

В письме ФНС России разъяснила, что в уведомлении о переходе на УСН в строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» необходимо указать сумму доходов за девять месяцев 2020 года по видам деятельности, подлежащим обложению в рамках общего режима налогообложения.

ФНС России также обратила внимание, что если налогоплательщик уже подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил изменить или вовсе отказаться от применения этого режима, то не позднее 31 декабря он может подать новое уведомление либо соответствующее обращение. Предыдущее уведомление будет аннулировано.

Упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

Поправки, действующие  с обратной силой - с 1 января 2020 года.

Организации и ИП, которые до 2020 года применяли ЕНВД или патентную систему налогообложения (ПСН), а затем перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы»,  вправе учесть в расходах стоимость товаров для перепродажи, купленных еще до смены налогового режима, по мере их реализации.

Затраты на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров можно учесть в том периоде, когда они фактически были понесены (оплата должна быть уже после перехода на УСН).

Можно учесть в расходах по УСН и ЕСХН затраты на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования и средства индивидуальной защиты для выполнения  санитарно-эпидемиологических и гигиенических требования в связи с распространением коронавируса.

В доходах УСН и ЕСХН не учитываются субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением коронавируса. Расходы, которые произведены за счет этих субсидий, не вычитаются.

 

Изменения, действующие с 1 января 2021 года

 

УСН смогут применять организации потребительской  кооперации со штатом более 100 человек, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Повышены лимиты для утраты права на УСН: доходы - 206,4 млн. руб. (200 млн.  руб. x 1,032), численность работников - 130 человек. При доходах от 154,8 (150 млн. руб. x 1,032) до 206,4 млн. руб. или численности от 100 до 130 человек налог уплачивается по повышенным ставкам.

Организации и ИП, которые до 2020 г. применяли ЕНВД, а затем перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы»,  вправе учесть в расходах стоимость сырья и материалов, купленных в период применения ЕНВД, но использованных в период применения УСН, по мере их использования.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Налогоплательщикам, применяющим ПСН, предоставлено право уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.

Также в ПСН скорректированы названия отдельных видов деятельности.

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.

Субъектам РФ дано право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.

Увеличены ограничения по размерам площадей торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, с 50 до 150 квадратных метров.

Одновременно предоставлено субъектам Российской Федерации право на снижение размера таких ограничений.

Определены виды деятельности,  в отношении которых не применяется ПСН. Так ПСН не применяется  в отношении:

- деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;

- оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;

- услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Кроме того, до принятия соответствующих законов субъектов РФ предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31.03.2021 применять ПСН по виду деятельности розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на расчетных условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут получить ИП, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года.

 Обновилась форма декларации по НДС и порядок ее заполнения

Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронной форме.

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых дополнены перечни необлагаемых НДС операций. Например, в них вошли операции по безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну РФ, а также имущества, предназначенного для лечения COVID-19, реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, передаче исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных и прав на их использование (федеральные законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Кроме того, перечень операций, облагаемых по нулевой ставке, дополнен операциями по реализации услуг, оказываемых в аэропортах при международных воздушных перевозках, а также по внутренним воздушным перевозкам по маршрутам вне Москвы и Московской области (федеральные законы от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 06.06.2019 № 123-ФЗ).

Коды этих и других операций были включены в Приложение № 1 «Коды операций».

Также в декларации предусмотрено отражение сумм НДС, заявленных к уплате или возмещению из бюджета налогоплательщиками, заключившими соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Поправки вступают в силу 9 ноября и применяются с представления отчетности за IV квартал 2020 года.

 

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве продлен до 7 января 2021 года

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов продлен до 7 января 2021 года. Соответствующее постановление принято Правительством России.

Право на продление моратория получат организации и индивидуальные предприниматели, включенные в перечень наиболее пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции. В течение его действия они смогут воспользоваться судебной рассрочкой, изменив сроки исполнения своих налоговых обязательств. Это поможет им сохранить бизнес без потери имущества и прекращения деятельности.

Узнать, на кого распространяется мораторий, можно с помощью специального сервиса на сайте Федеральной налоговой службы.

 С 1 января меняются банковские счета Федерального казначейства

С 1 января 2021 года изменяются реквизиты банковских счетов Федерального казначейства для уплаты налогов. Информация о новых казначейских счетах опубликована в письме ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@. Будут изменены также наименование и БИК Банка получателя.

Налоги (сборы), страховые взносы и иные обязательные платежи, мобилизуемые на территории Хабаровского края, подлежат зачислению в бюджеты с 01.01.2021 по измененным банковским реквизитам.

Информацию о банковских реквизитах и реквизитах налоговых органов и ОКТМО бюджетополучателей Хабаровского края  можно получить в территориальных налоговых органах либо на региональном сайте Федеральной налоговой службы (27 Хабаровский край) в сети Internet.

Изменился порядок представления сведений о среднесписочной численности работников за 2020 год

Налоговая служба Хабаровского края информирует, что приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@ отменена форма «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

С расчетного периода 2020 года информацию о среднесписочной численности работников организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо представлять в налоговые органы не отдельно, а в составе расчета по страховым взносам. Показатель «среднесписочная численность» будет  отражаться плательщиком страховых взносов на титульном листе расчета по страховым взносам.

Изменения в форму расчета по страховым взносам внесены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Страховые взносы для предпринимателей в следующем году останутся на прежнем уровне

Сумма фиксированных страховых взносов в 2021 году останется на уровне 2020 года. Таким образом, в следующем году страховые взносы для индивидуальных предпринимателей составят:

  • на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

ФНС России напоминает, что уплатить страховые взносы за текущий год необходимо до 31 декабря 2020 года. Для индивидуальных предпринимателей, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях, фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составит 20 318 руб.

Пониженные тарифы страховых взносов по ставке 15% для субъектов малого и среднего бизнеса

Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ пункт 1 ст. 427 НК РФ дополнен подпунктом 17, согласно которому плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, начиная с 2021 года, вправе применять пониженный тариф страховых взносов (код тарифа «20») по ставке 15%, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование (как в пределах, так и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) – 10%;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;

- на обязательное медицинское страхование – 5 процентов.

Пониженный тариф страховых взносов (15%) действует только в отношении начисленных выплат (вознаграждений), которые превышают минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), установленный федеральным законом на начало расчетного периода (года).

На 01.01.2020 величина федерального МРОТ составляла 12 130 рублей.

В настоящее время на 2021 год федеральным законом МРОТ не установлен.

Страховые взносы начисляются в отношении каждого физического лица и по итогам каждого календарного месяца. Если начисленная заработная плата за месяц равна или меньше МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым плательщикам тарифам, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 НК РФ, суммы начисленной заработной платы, превышающие МРОТ, облагаются взносами по ставке 15 процентов.

Следует отметить, что плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего бизнеса, в период с 01.04.2020 по 31.12.2020 на основании ст. 6 указанного выше Федерального закона № 102-ФЗ имели право применять пониженные тарифы по ставке 15% в отношении начисленных выплат (вознаграждений), превышающих МРОТ.

Пониженной ставкой страховых взносов работодатели не смогут воспользоваться по сотрудникам, которые работают неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя, в том числе с разделением рабочего дня на части), если ежемесячные начисления выплат (вознаграждений) в отношении таких сотрудников меньше МРОТ (даже при условии  что оклад выше МРОТ).

Пониженные тарифы страховых взносов по ставке 7,6% для IT-компаний

Согласно Федеральному закону от 31.07.2020 № 265-ФЗ с 1 января 2021 года снижены ставки страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Так, если в 2020 году общий тариф страховых взносов для таких организаций (код тарифа «06») составлял 14%, в 2021 г. – 7,6%, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование – 6%;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в т. ч. в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, за исключением высококвалифицированных специалистов) – 1,5%; 

- на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.

Также указанным федеральным законом также с 1 января 2021 года  вводится новый пониженный тариф для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (код тарифа «22») в размере 7,6%, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование – 6%;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%; 

- на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.

Условиями для применения нового тарифа являются:

- организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации (для вновь созданных организаций – за расчетный (отчетный) период текущего года, для организаций, не являющихся вновь созданными – за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу);

- среднесписочная численность работников организации составляет не менее семи человек.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, а также в случае исключения ее из реестра организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям или произошло исключение из указанного реестра.

Изменение формы расчета по страховым взносам

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@» в форму расчета по страховым взносам (далее – РСВ, Расчет) внесены незначительные изменения.

По новой форме Расчет (форма КНД 1151111) необходимо будет представить уже за расчетный период – 2020 год, в срок не позднее 01.02.2021.

В измененной форме РСВ на титульном листе добавлена строка «Среднесписочная численность (чел.)».

Изменены штрих-коды по всем разделам, подразделам, приложениям Расчета.

Приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1» дополнено сноской – «применяется для расчетного периода 2020 г.». Таким образом, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяющие пониженный тариф по коду «06», по итогам 2020 г. должны заполнить и в составе РСВ в срок не позднее 01.02.2021 представить данное приложение в налоговый орган.

Состав РСВ дополнен приложением 5.1 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, к разделу 1».

Приложение 5.1 заполняется плательщиками, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, начиная с отчетного периода – 1 квартал 2021 года.

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Утверждена новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде, а также форма справки о полученных физлицом доходах и удержанных суммах налога. Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ зарегистрирован Минюстом России.

Обновление формы расчета, обусловлено изменениями законодательства, в том числе внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Так, с налогового периода 2021 года и далее в составе расчета 6-НДФЛ в качестве Приложения № 1 будет представляться справка о доходах и суммах налога физического лица (ранее форма 2-НДФЛ).

Новая форма применяется с представления расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций

Утверждены изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Они учитывают установление льготного порядка налогообложения прибыли:

резидентов Арктической зоны Российской Федерации;

организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;

организаций, осуществляющих на новых производственных мощностях производство сжиженного природного газа и переработку углеводородного сырья в продукцию нефтехимии.

Кроме того, в декларацию теперь не включаются сведения о выплаченных физическим лицам доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Уточненная форма декларации применяется начиная с налогового периода 2020 года.

Утверждена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

Утверждена новая форма 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Она применяется с 2021 года для декларирования доходов, полученных в 2020 году.

Обновление обусловлено изменением законодательства в части налогообложения доходов физических лиц в соответствии с Федеральными законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Общая структура формы осталась прежней, ее новая версия отличается добавлением:

заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в виде приложения к разделу 1;

сведений о суммах налога (авансового платежа по налогу), а также расчета авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающейся частной практикой, в виде п. 2 раздела 1 и расчета к приложению 3.

Кроме того, в расчете к приложению 1 в соответствие с налоговым законодательством приведены строки 020 и 040, необходимые для отражения кадастровой стоимости недвижимости для расчета дохода от ее продажи.

Теперь новая форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (титульного листа, разделов 1 и 2), которые являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, а также девяти приложений и трех расчетов к ним (заполняются при необходимости).

Обложение имущественными налогами организаций

Федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесен ряд поправок в главы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), определяющие правила обложения имущественными налогами организаций.

По налогу на имущество

С 2020 года отменена обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (ст. 386 НК РФ), при этом в 2020 году и последующих налоговых периодах сохраняется обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по указанному налогу.

В соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом Управление ФНС России по субъекту РФ.  Для этого необходимо в срок до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, подать в налоговый орган по субъекту РФ уведомление по утвержденной форме, установленной приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

По земельному и транспортному налогам

Начиная с отчетности за 2020 год, организациям не нужно будет представлять декларацию по налогам, поскольку налоговые органы с 1 января 2021 года будут сами информировать плательщиков о суммах исчисленного налога за прошедший период на основании информации, полученной в рамках межведомственного обмена, посредством направления сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

 В случае несогласия с исчисленной суммой налога организация вправе оспорить ее, представив в инспекцию в течение десяти дней со дня получения первоначального сообщения свои мотивированные и документально подтвержденные возражения. Эти возражения налоговые органы должны рассмотреть в течение месяца (срок может быть увеличен до двух месяцев) со дня их получения. О результатах рассмотрения обращения налоговые органы проинформируют организацию и направят ей в случае изменения суммы налога к уплате новое сообщение.

С 2020 года организации должны уведомить налоговые органы о наличии льготы по земельному и транспортному налогам посредством подачи заявления (по утвержденной форме) о ее представлении (с приложением документов, подтверждающих право на льготу). Посредством аналогичного заявления организация сможет отказаться от применения льготы. Если организация не сообщит  в налоговые органы информацию  в отношении льготы, инспекция  рассчитает налог на основании имеющихся у нее сведений

С 1 января 2021 года у организаций – плательщиков земельного и транспортного налогов появится новая дополнительная обязанность: они должны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них земельных участков и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения (сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (ст. 23 НК РФ дополнена п. 2.2).

Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление указанного сообщения с 1 января 2021 года будут действовать налоговые санкции (ст. 129.1 НК РФ).

Также с 1 января 2021 года законодательные (представительные) органы субъектов РФ больше не смогут определять сроки уплаты земельного и транспортного налогов.

Земельный и транспортный налоги подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогам подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I, II и III кварталом).

Новые нормы применяются, начиная с уплаты транспортного и земельного налогов  за налоговый период 2020 года.