Елена Хаблова: Изменения налогового законодательства в 2026 году: что уже действует и что еще вступит в силу до конца года

Дата публикации: 01.07.2026

Патентная система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП. Применять ее они могут непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налогоплательщики, зарегистрированные впервые в качестве ИП после вступления в силу закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего льготную ставку, могут начать применять ее как с первого дня регистрации, так и после даты такой регистрации при соблюдении требований, установленных главой 26.5 НК РФ и законом субъекта Российской Федерации.
В Хабаровском крае налоговая ставка 0% для налогоплательщиков, перешедших на применение патентной системы налогообложения, установлена ст. 10.3 закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 (ред. от 26.03.2026) «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

СПОТ (система подтверждения ожидания поставки товаров)

Президент России В.В. Путин 17.04.2026 подписал федеральный закон № 101-ФЗ «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым 1 июня 2026 года вводится национальная система подтверждения ожидания товаров (СПОТ).
СПОТ представляет собой комплекс мер организационно-административного и правового характера, направленных на противодействие уклонению от уплаты НДС и акцизов в отношении товаров, имеющих для таможенных целей статус товаров ЕАЭС и ввозимых в РФ из других государств - членов ЕАЭС.

В соответствии с нововведением ключевые контрольные процедуры будут перенесены на этап до пересечения границы, что позволит выстраивать более прозрачный и управляемый процесс учета и контроля косвенных налогов. Ранее контроль осуществлялся уже после ввоза товаров, в рамках камеральных и выездных проверок, что не всегда позволяло своевременно выявлять и предотвращать нарушения. СПОТ предусматривает обязательное представление документа о предстоящей поставке (ДОПП), внесение обеспечительного платежа, присвоение QR-кода и контроль его наличия при ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом.
ДОПП представляется заявителем за два дня до ввоза товаров из стран ЕАЭС. Заявителями выступают импортеры или посредники, в дальнейшем представляющие декларации по косвенным налогам в связи с ввозом товаров из стран ЕАЭС.

В ДОПП указываются сведения о товаре, планируемом к ввозу в РФ и на иные территории под ее юрисдикцией из стран ЕАЭС, отражаются сведения о предстоящей поставке отдельно по каждой перевозке транспортным средством и указывается информация об участниках сделки и основаниях поставки, о ввозимых товарах и разрешительных документах на эти товары, о транспортном средстве и предполагаемой дате ввоза, о сумме обеспечительного платежа и об основаниях освобождения от его уплаты при их наличии. Обеспечительный платеж в размере суммы причитающихся косвенных налогов (НДС и акцизов) будет гарантировать легальность ввозимых товаров и реальность заказчика. Срок внесения платежа - не позднее двух дней до ввоза.
Оператором системы СПОТ является ФНС России, которая проводит автоматизированную проверку документов, правильность оформления и достаточность обеспечительного платежа и при положительном решении присваивает визуализированную ссылку (QR-код). Заявитель обязан направить ссылку поставщику или перевозчику до пересечения границы.
QR-код является цифровым идентификатором подтвержденной поставки. При ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом, после пересечения границы РФ, таможня проводит выборочный контроль, в ходе которого проверяется право на ввоз товара. Для подтверждения такого права лица, осуществляющие перевозку товаров, предъявляют QR-код по требованию сотрудников таможенной службы.

С 06.04.2026 в России проходит добровольное тестирование системы подтверждения ожидания поставки товаров.
Сервис заявителя https://szi.nalog.gov.ru дает возможность направить ДОПП в ФНС и получить QR-код, а сервис проверки статуса ДОПП https://qrdopp.nalog.gov.ru/ - проверить статус документа.
Федеральный закон № 101-ФЗ вступит в силу со дня официального опубликования, действие его положений распространяется на товары, ввозимые на территорию России начиная с 1 июня 2026 года.

Отмена НДС для организаций общественного питания

На заседании Совета Федерации 15.04.2026 одобрен федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Данным федеральным законом предусмотрена отмена с 1 апреля 2026 года до конца 2026 года для организаций общественного питания условия п. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ о том, что для применения льготы по НДС средняя зарплата работников организации или индивидуального предпринимателя за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли в регионе.

Таким образом, организации общественного питания освобождаются от НДС, если соблюдается всего два условия:

• доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей;
• доходы от услуг общественного питания за 2025 год составили свыше 70%.

При этом предприниматели учитывают доходы на УСН и ПСН, если совмещали режимы.
Льгота применяется, если услуги общественного питания оказываются в ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого питания, буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии при указанных объектах, через объекты общепита, которые входят в состав гостиницы, если деятельность связана с выездным обслуживанием (кейтеринг, фуршеты). Кроме того, на льготу могут рассчитывать организации и индивидуальные предприниматели, которые купили у сторонних организаций продукцию, которую продают физлицам через объекты общественного питания; которые произвели полуфабрикаты через эти объекты или продают продукцию через свой отдел кулинарии.

Права на применение льготы нет у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере розничной торговли, продают заготовки предпринимателям и другим организациям, оказывают услуги общепита в рамках договора простого товарищества, реализуют продукцию через автоматизированные торговые аппараты без участия продавца (вендинг).

Изменения в применении пониженной ставки НДС 10%

Постановлением от 10.03.2026 № 252 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908» Правительство РФ внесло изменения в Перечень кодов видов продовольственных товаров, по которым применяется ставка НДС 10%, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Изменения начнут применяться с 01.07.2026 и затронут перечень кодов согласно ОКПД2, используемый по операциям по реализации товаров на внутреннем рынке, и перечень кодов согласно ТН ВЭД ЕАЭС, используемый по операциям при ввозе товаров на территорию России.

После вступления в действие Постановления от 10.03.2026 № 252 из перечней кодов продовольственных товаров по ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС будут исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, топленые сливочно-растительные смеси, спреды, и реализация данной продукции не будет подпадать под применение пониженной налоговой ставки 10%.

Порядок отказа налогоплательщиков на УСН от применения ставки НДС 5%

Налогоплательщики на УСН, впервые перешедшие на применение ставки НДС 5 или 7% (пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ), вправе отказаться от их применения до истечения 12 последовательных налоговых периодов. Сделать это можно при условии, что отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по пониженной налоговой ставке (абз. второй п. 9 ст. 164 НК РФ).
В отношении обратного перехода – со ставки 22% на ставку 5% - ограничения не установлены.
Таким образом, с 01.01.2026 налогоплательщик может перейти со ставки 5%, которую он применяет не более четырех кварталов, на ставку 22% при соблюдении требований абзаца второго п. 9 ст. 164 НК РФ. А затем через любое количество кварталов (например, один квартал) снова перейти со ставки 22% на ставку 5%. Однако при повторном переходе на ставку 5% он должен будет ее применять уже не менее 3 лет.

Применение плательщиками УСН вычетов по НДС в 2026 году по остаткам товаров, которые были приобретены в 2025 году

При введении для налогоплательщиков на УСН уплаты НДС с 01.01.2025 переходная норма была четко прописана в ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, но в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ она не повторяется.

В то же время согласно п. 8 ст. 145 НК РФ суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение на основании ст. 145 НК РФ, до утраты указанного права и использованным после утраты этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ. По сути, это и есть переходное положение. Налогоплательщики на УСН, у которых совокупный доход не превышал 60 млн рублей, начиная с 2025 года применяли освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Если в 2025 году их доход превысил 60 млн рублей, то с 2026 года они становятся плательщиками НДС и, как лица, утратившие право на освобождение от НДС, вправе заявить вычеты по товарам (работам, услугам), которые не были ранее использованы и будут использованы для операций, облагаемых НДС, уже в 2026 году.

Изменение порядка взыскания задолженности

В 2026 году изменилась процедура взыскания налоговой задолженности. Основные правки в законодательстве касаются разграничения полномочий между ФНС и ФССП. С 1 апреля 2026 года судебные приставы взыскивают задолженность за счет имущества плательщика, кроме: денежных средств (драгметаллов) на счетах в банках, электронных и цифровых денежных средств. Налоговая служба взыскивает денежные активы, которые находятся на счетах.

Напомним, что в текущем году увеличен размер исполнительского сбора - денежного взыскания, которое взыскивается с должника службой судебных приставов, если требования исполнительного документа не исполнены в установленный срок. Размер исполнительного сбора теперь составляет 12% от суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента) на дату возбуждения исполнительного производства.

Также увеличен минимальный размер исполнительского сбора:

• для граждан и ИП — с 1 000 до 2 000 рублей;
• для организаций — с 10 000 до 20 000 рублей.

Одно из нововведений касается порядка уведомления налогоплательщиков, имеющих задолженность: уведомления могут направляться по СМС.
Документ считают полученным на следующий день после отправки, если его направили по электронной почте, через «Госуслуги» или по СМС. При отправке по почте - на шестой день.
Изменения направлены на повышение эффективности взыскания долгов и устранение дублирования полномочий между ведомствами. Однако они также означают более высокие финансовые санкции за несвоевременное исполнение обязательств и сжатые сроки для добровольного погашения задолженности.

Чтобы избежать финансовых затрат, связанных с процедурой принудительного взыскания задолженности, налоговые органы рекомендуют своевременно уплачивать налоговые платежи. В случае получения требования об уплате задолженности - гасить сумму долга в срок.