Изменился порядок заполнения расчета по страховым взносам в отношении выплат иностранным работникам

Федеральным законом от 04.08.2023 № 427-ФЗ установлены нормативы отчислений страховых взносов с выплат в пользу иностранных работников.

Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (или отдельному виду) обязательного социального страхования, исчисляют размер взносов по введенным нормативам в зависимости от вида страхования (п. 6.2 ст. 431 НК РФ):

1. на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - в размере 72,8%;
2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на СВНиМ) - 8,9%;
3. на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 18,3%.

Указанные нормативы рассчитываются отдельно от суммы страховых взносов, исчисленных по единому или пониженному тарифам.

Изменения касаются работодателей, у которых есть иностранные сотрудники, которые по международным договорам не признаются застрахованными лицами по одному или двум видам страхования.

В связи с этими поправками с 02.10.2023 ФНС России внесены изменения в форму расчета по страховым взносам (приложение 1 к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). Они позволяют плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам обязательного социального страхования, отражать в форме расчета по страховым взносам суммы взносов отдельно по соответствующим видам страхования, начиная с расчета за первый квартал 2023 года.

Указанная категория работодателей заполняется подраздел 4 раздела 1. Этот подраздел предусматривает исчисление взносов отдельно по каждому виду страхования. В полях 002 (ОПС), 003 (ОСС на СВНиМ), 004 (ОМС) проставляется:

• значение «1» - в случае исчисления страховых взносов по конкретному виду страхования в соответствии с положениями международных договоров;
• значение «0» - в случае отсутствия оснований для исчисления взносов.

Если иностранные работники по международным договорам подлежат обязательному пенсионному страхованию, работодатель заполняет стр. 010 – 062 подраздела 4 раздела 1, а также раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», указав код категории застрахованного лица «МД».

Если иностранные работники согласно международным договорам подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, работодатель заполняет стр. 010 – 052 и 070 – 072, а также приложение 5 к разделу 1 «Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которых исчислены страховые взносы в размере, установленном пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ».

Если иностранные работники в соответствии с международными договорами подлежат обязательному медицинскому страхованию, работодатель заполняет стр. 010 – 052 и 080 – 082 подраздела 4 раздела 1.

Кроме того, изменился 1 раздел «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». В нем надо отдельно указывать данные о взносах на ОПС (стр. 080 – 093), ОСС на СВНиМ (стр. 100 – 113), ОМС (стр. 120 – 133) с выплат иностранным работникам (должны соответствовать данным из подраздела 4 раздела 1, т.е. исчисленным взносам по нормативам из п. 6.2. ст. 431 НК РФ).

Обращаем внимание, что приказом Минфина России от 29.06.2023 № 100н дополнен список КБК, в частности, добавились коды для страховых взносов с выплат иностранцам:

• 182 1 02 15010 06 0000 160 – взносы на ОПС;
• 182 1 02 15020 06 0000 160 – взносы на ОСС на СВНиМ;
• 182 1 02 15030 08 0000 160 – взносы на ОМС.