Новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль введен с 2025 года

С 2025 года начнёт действовать новый инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль - федеральный. Соответствующая статья 286.2 была внесена в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) введен в дополнение к региональному, чтобы поддержать бизнес.

Параметры применения федерального инвестиционного налогового вычета установлены Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.

ИНВ предусмотрен по налогу на прибыль, который уплачивают в федеральный бюджет по основной налоговой ставке - 8 %.

Применять ИНВ могут организации, основной вид деятельности которых включен в Перечень, утвержденный вышеуказанным постановлением Правительства РФ. В частности, речь идет о предприятиях общепита, гостиницах, ИТ-компаниях, организациях обрабатывающего производства (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).

Величина ИНВ составляет 3% от сумм расходов, формирующих первоначальную стоимость определенных основных средств и нематериальных активов или величины изменения первоначальной стоимости таких основных средств и нематериальных активов, кроме расходов на частичную ликвидацию.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств и нематериальных активов, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.

Вычет применяется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором объекты основных средств и нематериальных активов введены в эксплуатацию и (или) изменена их первоначальная стоимость. Неиспользованную сумму ИНВ можно учесть для уменьшения налога (авансового платежа) в последующих десяти налоговых периодах.

В результате уменьшения сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 3%.

Если объект основных средств и нематериальных активов, по которому применен вычет, реализован ранее пяти лет с ввода в эксплуатацию и до окончания срока его полезного использования, то сумму налога, который не был уплачен из-за вычета, придется восстановить и доплатить вместе с пеней.

Если реализация либо иное выбытие основных средств и нематериальных активов произошли по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не требуется.