Разъясняем об изменениях в налоговом законодательстве в части исчисления акциза на средние дистилляты

С 1 апреля 2016 года повышаются ставки акциза на отдельные виды подакцизных товаров, в том числе на средние дистилляты до 5 293 рублей за тонну в соответствии с Федеральным законом от 29.02.2016 № 34-ФЗ. В связи с внесенными изменениями акциз на средние дистилляты подлежит уплате определенными категориями налогоплательщиков.

Напомним, что  с 1 января 2016 г. в перечень подакцизных товаров введен новый вид подакцизного товара - средние дистилляты, в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2015 №323-Ф  установлена ставка акциза  4 150 рублей за тонну.

Плательщиками акциза на средние дистилляты с 1 января 2016 г. являются производители указанных подакцизных товаров (пп.1 п. 1 ст.182 НК РФ). Срок представления декларации и уплаты акциза указанной категорией налогоплательщиков не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст. 204 НК РФ).

Плательщиками акциза на средние дистилляты также являются российские организации, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное ст. 179.5 НК РФ (пп.29 п.1 ст. 182 НК РФ). Срок представления декларации и уплаты акциза указанной категорией налогоплательщиков не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.3 п.3.1 ст. 204 НК РФ).

Кроме того, плательщиками акциза на средние дистилляты являются российские организации, реализующие иностранным организациям средние дистилляты, вывезенные за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов, а также реализующие помещенные под таможенную процедуру экспорта средние дистилляты иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации (пп.30-31 п.1 ст. 182 НК РФ). Срок представления декларации и уплаты акциза указанной категорией налогоплательщиков не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).

При этом плательщики акциза, поименованные в пп.29-31 п.1 ст. 182 НК РФ, имеют право уменьшить исчисленную сумму акциза на налоговые вычеты при предоставлении документов (п.1 ст.200, п.п. 22-24 ст.201 НК РФ). При применении вычетов используется коэффициент (2 или 1) в зависимости от использования подакцизных товаров (п.п. 22-24 ст.201 НК РФ).

До утверждения новой формы налоговой декларации, учитывающей изменения и дополнения, внесенные Федеральным законом № 323-ФЗ, рекомендовано применять действующую форму налоговой декларации, утвержденную приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, порядка ее заполнения», а также справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика и руководствоваться «Временными рекомендациями ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий» (Письмо ФНС России от 30.12.2015 № СД-4-3/23251@).