Отсрочка по выплате налогов: подробности от УФНС России по Хабаровскому краю

Дата публикации: 17.04.2020

Правительство РФ и ФНС Россия разработали ряд мер, чтобы поддержать бизнес, который пострадал от коронавируса в 2020 году. Одной из таких мер является отсрочка (рассрочка) по выплате налогов юридическими лицами. О том, на какой период предоставляется отсрочка (рассрочка) и кто может на нее претендовать, подробно расскажет в интервью АмурПРЕСС заместитель руководителя УФНС России по Хабаровскому краю Константин Себякин.

- Константин Иванович, скажите на кого распространяются правила предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»?

- В утвержденных Постановлениях Правительства РФ от 02.04.2020 №409 и от 03.04.2020 №434 указана более полная информация о лицах и перечень отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса. Но если коротко. Такой порядок распространяется в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в едином государственном реестре юридических лиц либо в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года.

• Отсрочку или рассрочку могут получить организации и ИП в случае одновременного наличия двух следующих условий:

1) основной вид деятельности отнесен к наиболее пострадавшим от пандемии (перечень определен Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434);

2) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов более чем на 10 процентов. А также  более чем на 10 процентов снижение доходов или получение убытка за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убытка не было.

К заинтересованным лицам могут быть также отнесены стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и не относящиеся к указанным сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.

- По каким налогам может быть предоставлена отсрочка или рассрочка?

- Заявление может быть подано исключительно в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, срок уплаты которых наступил в 2020 году, за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых, налогов, уплачиваемых налоговыми агентами (пункт 9 статьи 61 Кодекса), страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии.

В связи с этим, если обязанность по уплате установлена в результате проведения мероприятий налогового контроля, в том числе по оформленным в 2020 году мероприятиям, и установленные законодательством о налогах и сборах сроки исполнения обязанности приходились на периоды, не относящиеся к 2020 году, на заявления в отношении указанных выше обязанностей Правила не распространяются.

- Может ли применяться отсрочка к пеням и штрафам?

- В отношении пени и штрафов заявление об отсрочки (рассрочки) не может быть подано.

- Как применяется отсрочка при применении общей системы налогообложения?

- Для заинтересованных лиц, применяющих общую систему налогообложения и (или) специальные налоговые режимы, расчет показателей осуществляется на основании полученных из налоговых деклараций (расчетов) сведений, которые представлены в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.

- Какие документы необходимо предоставить для получения рассрочки?

Для получения рассрочки необходимо подать заявление до 01.12.2020 года в ИФНС по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, а для крупнейших налогоплательщиков – в налоговый орган по месту его учета в качестве такового. Документы, необходимые для предоставления отсрочки на срок до шести месяцев:

— заявление;

— обязательство.

На срок свыше шести месяцев дополнительно предоставляются:

— обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия);

— график погашения (в случае обращения за предоставлением рассрочки).

Более полную информацию и рекомендуемые образцы документов размещены на сайте ФНС России в разделе «Налогообложение в Российской Федерации» - «Задолженность».

- Существует ли возможность преждевременной подачи заявления?

- В случае если заинтересованным лицом представлено заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по налогам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил, но отчетный (налоговый, расчетный) период не окончился, то налогоплательщику необходимо понимать, что такое заявление подано им преждевременно и  негативные последствия подачи заявления по наступившему сроку уплаты до сдачи налоговых деклараций (расчетов) отсутствуют, поскольку с момента подачи заинтересованным лицом заявления до момента принятия решения по нему налоговым органом не применяются меры по взысканию задолженности, и по налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам, по которым принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), пени не начисляются со дня, становленного законодательством о налогах и сборах для их уплаты.

Таким образом, налогоплательщиком не нужно беспокоиться и подавать заявление заблаговременно до окончания отчетного периода.

- Налоговые органы могут запросить дополнительные данные для предоставления рассрочки?

- В случае недостаточности данных в заявлении и прилагаемых к нему документах для определения задолженности по налоговым платежам, заявленным к отсрочке (рассрочке) и установления наличия (отсутствия) оснований для предоставления отсрочки или рассрочки, недостающая информация и документы запрашиваются налоговым органом у заинтересованного лица - комментирует Константин Себякин.

- На какой срок может быть предоставлена отсрочка или рассрочка?    

- Отсрочка может быть предоставлена на срок от 3 месяцев до 1 года. От 3 до 6 месяцев при снижении доходов от 10 до 20 процентов, более 6 месяцев до 1 года — при снижении доходов более чем на 30-50 процентов либо при убытках с одновременном снижением доходов более чем на 30 процентов.

Рассрочка может быть предоставлена от 3 до 5 лет. На 3 года при снижении доходов более чем на 50 процентов либо наличии убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 процентов. От 3 до 5 лет рассрочка может быть предоставлена стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям, крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов от 30 до 50 процентов.

- Где можно получить полную информацию о мерах поддержки?

Ознакомиться с полным перечнем мер поддержки бизнеса можно на сайте ФНС России в специальном разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

Кроме того, ФНС России запустила сервис по проверке возможности получения отсрочки в связи с коронавирусом.

С помощью, которого налогоплательщики могут узнать, распространяются ли на них Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Для проверки достаточно ввести всего один реквизит: ИНН или ОГРН. При положительном ответе пользователю будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки.

Правила действуют в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции сферах, перечень таких сфер деятельности утверждается Правительством Российской Федерации, и у которых снизились доходы либо появились убытки, – резюмировал Константин Себякин заместитель руководителя УФНС России по Хабаровскому краю.