Декларацию по налогу на прибыль перед отправкой лучше проверить на ошибки

Подготовка данных для заполнения декларации по налогу на прибыль – это 90% всей работы. Однако решающее значение имеют оставшиеся 10% - проверка отчетности на ошибки, используя порядок заполнения, утвержденный приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Следует не забывать о том, что:

• декларация по налогу на прибыль заполняются нарастающим итогом;
• при ее заполнении необходимо учитывать данные предыдущего отчетного периода;
• декларация заполняется с учетом начисленных сумм налога и авансовых платежей (без учета их фактической оплаты).

Специалисты УФНС России по Амурской области рекомендуют обратить внимание на неверное отражение начисленных авансовых платежей за отчетный период.

При заполнении строк 210-230 к листу 02 декларации в части правильности отражения авансовых платежей необходимо использовать следующий алгоритм:

• период «Первый квартал», показатель в строке 210 равен строке 320 в декларации за 9 месяцев прошлого года;
• период «Первое полугодие», показатель в строке 210 равен сумме строк 180 и 290 декларации за первый квартал текущего года;
• период «Девять месяцев», показатель в строке 210 равен сумме строк 180 и 290 декларации за первое полугодие текущего года;
• за 12 месяцев показатель строки 210 равен сумме строк 180 и 290 декларации за девять месяцев текущего года.

Также налоговыми органами выявляются случаи неверного исчисления ежемесячных авансовых платежей по строкам 290-310 и 320-340 Листа 02.

В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи. Если средняя величина выручки превысит установленный лимит, со следующего квартала кроме квартальных авансовых платежей уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.

При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей декларации.

В соответствии с п. 103 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль сумма платежей по строке 290 определяется, как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

Строки  320 - 340 в соответствии с п. 106 порядка заполняются только в декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Здесь алгоритм заполнения следующий:

• период «Первый квартал», показатель в строке 290 равен строке 180 в декларации за первый квартал текущего года;
• период «Первое полугодие», показатель в строке 290 равен разнице между значениями в строках 180 декларации за первое полугодие текущего года и декларации за первый квартал текущего года».

В периоде «Девять месяцев» нужно обратить внимание на два показателя: в строках 290 и 320. Значение строки 290 должно соответствовать разнице между строкой 180 (декларация за девять месяцев текущего года) и строкой 180 (декларация за первое полугодие текущего года).

И, наконец, строка 320 должна быть равна строке 290 в декларации за девять месяцев.

В обязанность плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, входит заполнение подраздела 1.2 декларации. Информация по заполнению отражена в пунктах 64 - 66  вышеуказанного порядка.

Встречаются ошибки и в отражении кода места представления в налоговый орган.

В титульном листе декларации код места представления заполняется отдельными категориями плательщиков в следующем порядке:

• код 214 - по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
• код 226 – по месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность;
• код 228 - по месту учета организации - участника регионального инвестиционного проекта;
• код 236 - по месту учета организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан;
• код 237 - по месту учета организации, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Наконец, следует обратить внимание на отражение в декларации кода «признак налогоплательщика».

В строке 001 листа 02 декларации отдельными категориями отражается реквизит  «Признак налогоплательщика (по коду)» в следующем порядке:

• 01 - организация, не относящаяся к указанным ниже;
• 02 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
• 06 - резидент территории опережающего социально-экономического развития;
• 07 - участник регионального инвестиционного проекта;
• 09 - организация, осуществляющая образовательную деятельность;
• 10 - организация, осуществляющая медицинскую деятельность;
• 11 - организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность;
• 12 - организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан;
• 17 - организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий.

Для получения консультации по заполнению декларации по налогу на прибыль необходимо обращаться в УФНС России по Амурской области по телефонам: 8(4162) 49-65-60, доб. 18-06, 18-14, 18-17, 18-25, 18-26;