Ошибки при заполнении деклараций по НДС приведут к формированию расхождений в «АСК НДС-2»

С начала 2022 года программным комплексом АСК «НДС-2» по документам, представленным плательщиками налога на добавленную стоимость, в автоматическом режиме сформировано почти 2,5 тысячи расхождений. В сравнении с прошлым годом количество расхождений сократилось в 2 раза.

Напомним, что АСК «НДС-2» сопоставляет показатели из декларации по НДС с данными счетов-фактур налогоплательщика и  его контрагентов и проверяет, правильно ли рассчитан НДС и правомерно ли заявлены вычеты по нему. Уменьшение количества расхождений сигнализирует о том, что налогоплательщики стали более внимательными при формировании отчетности.

Было установлено, что чаще остальных допускаются следующие коды ошибок:

• код ошибки «2», который указывает на несоответствие данных об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).

Обязанность покупателя восстановить НДС подлежит исполнению в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил товар (выполнил работы, оказал услуги) и у продавца возникло право на вычет в размере, указанном в счете-фактуре при такой отгрузке.

При этом п.1.1 ст.172 НК РФ позволяет покупателю при получении счета-фактуры от продавца после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до установленного ст.174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период (не позднее 25 числа),  принять к вычету сумму налога в отношении этих товаров (работ, услуг) с того налогового периода, в котором они приняты на учет.

Данные выводы содержатся в Определении Конституционного суда РФ от 08.11.2018 № 2796-О, Определении Верховного суда РФ от 06.12.2021 № 308-ЭС21-22469.

Таким образом, при выставлении продавцом счета-фактуры при отгрузке товара у контрагента именно в данном квартале возникает обязанность восстановления суммы НДС, предъявленной к вычету при перечислении авансовых платежей, не дожидаясь фактического получения и оприходования товара.

• код ошибки «8»,  означающий, что в разделах 8-12 декларации по НДС некорректно отражен код вида операции.

Обращаем внимание на важность проставления требуемого кода вида операций при заполнении налоговых деклараций, поскольку при помощи кодов определяется не только правильность исчисления налога,  но и законность применения налоговых вычетов.

УФНС России по Амурской области рекомендует с целью снижения количества ошибок по восстановлению НДС с сумм авансовых платежей до срока подачи налоговой декларации проводить сверку с контрагентами, которым перечислялись такие денежные средства. Данные мероприятия позволят не только сократить ошибки, но и избавят от предоставления документов и информации по требованиям.

Дополнительно информируем, что при выявлении в декларации по НДС ошибки налогоплательщику следует представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.