Дата публикации: 17.04.2023 03:10
С введением в 2023 году системы Единого налогового счета и Единого налогового платежа изменился срок представления налогоплательщиками расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года необходимо представить по обновленной форме (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022)) не позднее 25 апреля 2023 года.
Напомним, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата (авансы по зарплате), выплаченная в отчетном (налоговом) периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается. Так, зарплата за март 2023 года, выплаченная в апреле, отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2023 года и не указывается в этом разделе расчета за I квартал 2023 года (письмо ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
Также изменен порядок отражения НДФЛ с зарплаты (аванса по зарплате) в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. Сюда необходимо включить удержанный НДФЛ, подлежащий перечислению в соответствующем периоде (п. п. 3.1, 3.2 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 указывается общая сумма НДФЛ по всем физическим лицам, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, в том числе с зарплаты;
- в полях 021 - 023 - суммы НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму и третьему сроку перечисления отчетного периода. Так, в отчете за I квартал 2023 года в поле 021 указывается сумма НДФЛ, удержанная с 1 по 22 января, в поле 022 - с 23 января по 22 февраля, в поле 023 - с 23 февраля по 22 марта;
- в поле 024 следует поставить прочерк в расчетах за I квартал, полугодие, 9 месяцев. В расчете за год в этом поле отражается сумма НДФЛ, удержанная с 23 по 31 декабря текущего года.
В раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года необходимо также включить зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, и НДФЛ, удержанный с этих доходов. Их следует отразить в разделе 2 расчетов за полугодие, 9 месяцев и 2023 год, а также в приложении №1 к расчету за 2023 год. Также необходимо поступить с зарплатой за прошлые годы, например, за 2021 год, если она выплачена только в 2023 году (письмо ФНС России от 14.02.2023 № ЗГ-3-11/2128@).