Специалисты УФНС России по Амурской области ответили на вопросы налогоплательщиков на тему заполнения деклараций по НДС

В УФНС России по Амурской области подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков в части заполнения деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик представлять декларацию по НДС, если в истекшем квартале отсутствуют операции, облагаемые этим налогом?

Ответ: Да, обязан. В этом случае в налоговый орган представляется нулевая декларация: титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка заполнения декларации).

Вопрос: Как исправить ошибки в декларации по НДС, которые привели к занижению налога к уплате в бюджет?

Ответ: В налоговый орган необходимо представить уточненную декларацию за этот же квартал с правильными данными. При необходимости (для исполнения совокупной обязанности) перечислить денежные средства в качестве Единого налогового платежа (ЕНС) для учета на едином налоговом счете (ЕНС). К уточненной декларации можно приложить пояснения о причине ее подачи с описанием внесенных изменений.

Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров?

Ответ: Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров, за исключением основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, не противоречит нормам НК РФ.

Вопрос: Вправе ли покупатель отразить в книге покупок и принять к вычету сумму налога по товарам в квартале, в котором указанные товары были приняты на учет, если счет-фактура получен покупателем от продавца после завершения того квартала, в котором они приняты на учет, но до установленного срока представления налоговой декларации за этот квартал?

Ответ: Да вправе, если товары приняты к учету, например, в I квартале 2023 года, а счет-фактура получен от продавца в апреле, но до 25-го числа, вычет по этому счету-фактуре правомерен в I квартале 2023 года.

Вопрос: Как продавцу и покупателю товаров отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости?

Ответ: Правила заполнения корректировочного счета-фактуры (КСФ), применяемого при расчетах по НДС утверждены постановлением правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137.

Покупатель регистрирует полученный от продавца КСФ на уменьшение в книге продаж с кодом 18. Продавец регистрирует КСФ в книге покупок с кодом 18.