Организации и предприниматели на УСН стали плательщиками НДС

Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год  превысили 60 млн рублей, то с  01.01.2025 у него возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяются общеустановленные ставки в размере 20% или пониженные ставки НДС в размере 5% и 7%.  Ставка НДС в размере 5% применяется в случае, когда сумма дохода за предыдущий год составила больше 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей. Если же сумма доходов за предыдущий год составляет больше 250 млн рублей, но не превысила 450 млн рублей, плательщик может использовать ставку НДС в размере 7%.

Налогоплательщики, применяющие пониженные ставки или освобожденные от НДС, не могут принять НДС к вычету (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ). Когда НДС рассчитывается по общеустановленным ставкам, например, 20%, то входной и ввозной НДС можно принять к вычету при соблюдении необходимых условий, установленных п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели представляют декларацию, когда они не освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС. Если при этом плательщики совершают операции, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ, необходимо отразить их в декларации.

Налоговую декларацию подавать не нужно, если организация или индивидуальный предприниматель освобождены от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ и не совершали операций, по которым налог надо уплатить, несмотря на освобождение.

Срок подачи декларации по НДС - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца.