Как рассчитывается НДС при получении аванса в счет предстоящей поставки товаров

Все плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) при получении аванса в счет поставки обязаны выставить счет-фактуру, исчислить и уплатить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Авансом считается установленная договором обязанность покупателя оплатить товары полностью или частично до передачи продавцом.

Налоговая база по НДС при получении предоплаты определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом НДС. Налог исчисляется по расчетной ставке, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ. При получении аванса продавец обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС и не позднее пяти календарных дней со дня получения оплаты выставить счет-фактуру.

На дату отгрузки товаров в счет полученной предоплаты у продавца вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Она определяется исходя из продажной цены товаров без учета НДС. Налогообложение в данном случае производится по ставке 20% ( п. 3 ст. 164 НК РФ).

С момента отгрузки товаров, за которые была внесена предоплата, у продавца возникает право на вычет суммы НДС, исчисленной при получении аванса.

Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором была поставка товаров, передача имущественных прав. Перенести вычет на другие кварталы нельзя.

При возврате аванса покупателю продавец также вправе принять к вычету НДС с аванса, в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при работе на упрощенной системе налогообложения.