С начала года действует федеральный инвестиционный налоговый вычет

Федеральный инвестиционный налоговый вычет применяется с 1 января и представляет собой стоимость приобретенных организациями объектов основных средств и нематериальных активов, на которые организации смогут уменьшить исчисленный налог, перечисляемый в федеральный бюджет.

Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного вычета принимается по конкретному объекту основных средств или нематериальных активов и в обязательном порядке должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщиков.

Перечень капитальных затрат, приобретаемого имущества, по которому можно будет заявить вычет, а также категории плательщиков, которые вправе заявить  данный вычет, определены в постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.

Вычет вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по следующим категориям:

• добыча полезных ископаемых;
• деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
• деятельность в области информационных технологий;
• обрабатывающее производство (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
• научные исследования и разработки;
• обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха.

Не имеют права на вычет иностранные организации - налоговые резиденты РФ, участники, заключившие соглашения о защите и поощрении капиталовложений, кредитные организации и многие производители подакцизных товаров.

Размер вычета составляет три процента произведенных расходов. При этом платеж в федеральный бюджет при применении вычета должен быть не ниже суммы налога, рассчитанной по ставке три процента (в 2025 - 2030 годах).

Вычет текущего налогового (отчетного) периода не сможет превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость приобретенного основного средства или нематериального актива. 

Если в году, когда произведены расходы, нельзя учесть всю сумму вычета, то его остаток можно перенести на последующие периоды в течение десяти лет (п. 6 ст. 286.2 НК РФ, п. 3 постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638).