Как корректируется налоговая база при изменении цены реализации

При изменении цены реализации как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Если стоимость поставки уменьшилась, выставляется корректировочный счет-фактура на отрицательную разницу между суммой налога на добавленную стоимость (НДС) по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки.

Документ регистрируется в книге покупок с кодом вида операции 18. Сумма НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки принимается к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления.

Сумму налога, ранее принятую к вычету, необходимо отразить в строке 120 раздела три декларации по НДС. Уточненная декларация по НДС при уменьшении суммы ранее осуществленной реализации не представляется.

При увеличении стоимости поставки продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на положительную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и после корректировки. Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 01.

Налоговая база по НДС увеличивается за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур. Положительная разница отражается в декларации в строках 010 - 042 раздела три. Уточненная декларация по НДС за период, в котором была отгрузка, не представляется.

Таким образом, в случае выставления корректировки к первичному счету-фактуре при отгрузке в прошлом периоде документ регистрируется в общем порядке: при увеличении стоимости – в книге продаж квартала выставления, при уменьшении стоимости – в книге покупок в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. У продавца должен быть документ, подтверждающий согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, работ, услуг, или имущественных прав.