Как определяется налоговая база налоговыми агентами по НДС

Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость (НДС) установлены ст. 161 НК РФ. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговая база определяется налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями. Налоговыми агентами являются покупатели, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров с иностранными лицами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в качестве налогового агента, отражается в разделе два декларации по НДС. Налоговый агент составляет счет-фактуру в одном экземпляре в течение пяти календарных дней со дня удержания налога у контрагента по любому основанию и регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 06.

Оплата НДС за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, оплата налога за 2 квартал 2025 года производится не позднее 28 июля, 28 августа, 29 сентября 2025 года.

Налоговые агенты, являющиеся налогоплательщиками НДС, имеют право предъявить к вычету суммы НДС, исчисленные в качестве налогового агента (п. 2, 3, 5.3, 6, 6.1, 6.2, 8 ст. 161 НК РФ). Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в п. 4, 5, 5.1 и 5.2 ст. 161 НК РФ, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, исчисленных по этим операциям. Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы и не исполняющие обязанности налогоплательщиков НДС, также не имеют права на предъявление к вычету сумм НДС, исчисленных в качестве налогового агента.