С первого ноября действует новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц

С 01.11.2025 вступил в силу новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся предпринимателями (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

Налоговая задолженность будет взыскиваться как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия гражданина с взыскиваемой суммой налога. Если разногласий нет, сумма будет списываться со счетов во внесудебном порядке, а при их наличии – через суд. Спорным долгом считается любая сумма, с которой плательщик не согласен и подал заявление о перерасчете или жалобу. До урегулирования спора эта сумма не списывается и не учитывается в сальдо единого налогового счета.

Можно оспорить налоговое уведомление (в нем отражены суммы налогов на землю, имущество, транспорт и НДФЛ по доходам, с которых не удержан налог), решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, решение об отмене налогового вычета, решение о взыскании, требование об уплате.

Чтобы сообщить о своем несогласии с налоговым уведомлением, нужно подать заявление о перерасчете. Речь идет о ситуациях, когда есть ошибки в начислениях, вопросы по объектам обложения налогами, их характеристикам, не учтены основания для уменьшения (льготы, уточнение базы, исправления). Это позволит налоговому органу оперативно устранить причины разногласий.

Если плательщики не согласны с решением по итогам проверки, решением об отмене налогового вычета, решением о взыскании, требованием об уплате, то им следует направить жалобу.

Заявление о перерасчете или жалоба подается:

• электронно. Удобнее всего воспользоваться личным кабинетом для физических лиц;
• по почте (при невозможности электронного направления).

Налоговый орган исключает спорную сумму из общего сальдо единого налогового счета, чтобы она не погашалась автоматически за счет единого налогового платежа (ЕНП) до завершения рассмотрения спора, в том числе в судебном порядке.

Более подробно о сроках рассмотрения жалоб и решений о перерасчете можно ознакомиться на промостранице сайта ФНС России.

При положительном решении направляется новое налоговое уведомление с учетом перерасчета суммы обязанности. При отрицательном решении направляется сообщение об отказе в перерасчете с указанием оснований. Если отказали в перерасчете, гражданин вправе направить жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты сообщения об отказе в перерасчете. В таком случае оспариваемые суммы задолженности не учитываются в сальдо ЕНС до вступления в законную силу судебного акта.

Нельзя направить несогласие по налогам, начисление которых осуществляет сам налогоплательщик. Это налог на профессиональный доход, налоги от предпринимательской и иной деятельности и НДФЛ, отражённый в декларации 3-НДФЛ. Эти суммы исчислены по данным самого налогоплательщика, при их неуплате взыскание может быть начато незамедлительно. Кроме того, несогласие не направляется по тем налогам, по которым уже имеется вступивший в силу судебный акт о взыскании задолженности.

Если долг уже взыскан, а налогоплательщик с этим не согласен, он может  обратиться в налоговый орган для получения информации об основаниях образования долга. В случае несогласия с таким основанием гражданин вправе обжаловать его, направив жалобу в соответствии с НК РФ, а при отказе — обратиться в суд. Если взыскание признают незаконным, уплаченная сумма будет восстановлена в сальдо ЕНС и зачтена в счёт других налоговых обязательств либо возвращена налогоплательщику.

Обращаем внимание должников, что первого ноября из сальдо ЕНС будут временно исключены долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до первого ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после первого ноября.

Такой долг исключается из ЕНС на весь период судебного разбирательства. Его не будут автоматически списывать с поступающих платежей. Принудительное взыскание не применяется. Это означает, что у налогоплательщика появляется время разобраться с задолженностью и при необходимости её оспорить.